第一部分中級會計實務習題2答案
1、長期股權投資的初始投資成本=4500*80%=3600（萬元）
借：固定資產清理 1600
累計折舊 400
貸：固定資產 2000
借：長期股權投資 3600
貸：固定資產清理 1600
銀行存款 500
庫存商品 400
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 85
資本公積-股本溢價 1015
2、長期股權投資的初始投資成本=1500+1600+1000+170=4270（萬元）
借：固定資產清理 1200
累計折舊 800
貸：固定資產 2000
借：長期股權投資 4270
貸：固定資產清理 1200
營業外收入 300
主營業務收入 1000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 170
交易性金融資產-成本 1200
公允價值變動 100
投資收益 300
借：公允價值變動損益 100
貸：投資收益 100
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
借：管理費用 30
貸：銀行存款 30
3、bb公司調整後淨利潤=260-（300-200）*40%=220（萬元）
a公司應確認的投資收益=220*20%=44（萬元）
4、 c
b公司調整後淨利潤=600-（300-200）+（300-200）*40%=540（萬元）
a公司應確認的投資收益=540*40%=216（萬元）
5、（1） a
甲公司長期股權投資的入帳金額=12500*30%=3750（萬元）
（2） b
乙公司調整後淨利潤=1000-（600-400）+（600-400）*60%+900/10-1220/8=857.5（萬元）
甲公司應確認的投資收益=857.5*30%=257.25（萬元）
6、 c
長期股權投資的初始投資成本=6000*80%=4800（萬元）
借：長期股權投資 4800
貸：無形資產 3200
銀行存款 1000
資本公積-股本溢價 600
7、2023年1月3日
（1）若支付1100萬元
借：長期股權投資 1100
貸：銀行存款 1100
第一次投資產生的商譽=500-6000*10%=-100（萬元）
第二次投資產生的商譽=1100-8000*15%=-100（萬元）
注：第一次投資產生的負商譽應調整留存收益，第二次投資產生的負商譽應調整營業外收入。
借：長期股權投資-成本 200
貸：營業外收入 100
盈餘公積 10
利潤分配-未分配利潤 90
借：長期股權投資-損益調整 60
其他權益變動 140
貸：資本公積-其他資本公積 140
盈餘公積 6
利潤分配-未分配利潤 54
（2）若支付1240萬元
借：長期股權投資 1240
貸：銀行存款 1240
第一次投資產生的商譽=500-6000*10%=-100（萬元）
第二次投資產生的商譽=1240-8000*15%=40（萬元）
注：綜合兩次投資計算為負商譽，應調整長期股權投資的初始投資成本，由於該負商譽產生於第一次投資，因此應調整留存收益。
借：長期股權投資-成本 60
貸： 盈餘公積 6
利潤分配-未分配利潤 54
借：長期股權投資-損益調整 60
其他權益變動 140
貸：資本公積-其他資本公積 140
盈餘公積 6
利潤分配-未分配利潤 54
8、（1）2023年1月1日
初始投資成本=4000+3000=7000（萬元）
借：長期股權投資 7000
累計攤銷 640
貸：銀行存款 4000
無形資產 3200
營業外收入 440
（2）2023年2月25日
借：應收股利 600
貸：投資收益 600
2023年3月1日
借：銀行存款 600
貸：應收股利 600
（3）不必做分錄
（4）借：長期股權投資-成本 4500
貸：銀行存款 4500
第一次投資產生的商譽=7000-40000*15%=1000（萬元）
第二次投資產生的商譽=4500-40860*10%=414（萬元）
不必做與商譽有關的調整分錄
調整現金股利
借：盈餘公積 60
利潤分配-未分配利潤 540
貸：長期股權投資-成本 600
調整淨利潤
借：長期股權投資-損益調整 705
貸：盈餘公積 70.5
利潤分配-未分配利潤 634.5
調整所有者權益的其他變動
借：長期股權投資-其他權益變動 24
貸：資本公積-其他資本公積 24
（5）2023年3月28日
借：應收股利 950
貸：長期股權投資-損益調整 950
注：權益法被投資單位宣告分配現金股利，若為投資當年，衝減「長期股權投資-成本」；若為以後年度，衝減「長期股權投資-損益調整」
（6）2023年12月31日
借：長期股權投資-其他權益變動 50
貸：資本公積-其他資本公積 50
被投資單位調整後淨利潤=5000-（1360-1200）*50%=4920（萬元）
借：長期股權投資-損益調整 1230
貸：投資收益 1230
9、2023年1月3日
初始投資成本=合併成本=1920+2600+2000+2000*17%=6860（萬元）
借：固定資產清理 2120
累計折舊 1480
貸：固定資產 3600
借：長期股權投資 6860
營業外支出 200
貸：固定資產清理 2120
主營業務收入 2000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 340
交易性金融資產-成本 2000
公允價值變動 200
投資收益 400
借：公允價值變動損益 200
貸：投資收益 200
借：主營業務成本 1600
貸：庫存商品 1600
借：管理費用 120
貸：銀行存款 120
2023年2月4日
借：應收股利 1400
貸：投資收益 1400
2023年2月4日
借：應收股利 2800
貸：投資收益 2800
2023年1月4日
借：銀行存款 4000
貸：長期股權投資 3430
投資收益 570
首次投資時產生的商譽=3430-8000*35%=630（萬元）
不必做與商譽有關的調整分錄
調整現金股利
借：盈餘公積 210
利潤分配-未分配利潤 1890
貸：長期股權投資-成本 700
損益調整 1400
調整淨利潤
借：長期股權投資-損益調整 3150
貸：盈餘公積 315
利潤分配-未分配利潤 2835
調整所有者權益的其他變動
借：長期股權投資-其他權益變動 70
貸：資本公積-其他資本公積 70
10、（1）初始投資成本=25500*80%=20400（萬元）
借：長期股權投資 20400
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