能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值。商譽是企業整體價值的組成部分。在企業合併時，它是購買企業投資成本超過被並企業淨資產公允價值的差額。
商譽形成的原因很多，弗克(fale)和戈登(gordon)經過大量深入的實證研究，發現企業形在商譽的因素如下：(1)短期現金流量的增加，包括生產的經濟性，能籌集更多的資金，有現金儲備較低的籌資成本，存貨持有成本的減少，避免交易成本，稅務優惠。(2)穩定性，包括有穩定的原材料**，無重大的經營波動，與**保持良好的關係。
(3)人力因素，包括管理才能，良好的勞資關係，精細的培訓計畫，組織結構，良好的外部公共關係。(4)排它性，包括技術的獨占權和品牌。
商譽是不可確指的無形資產，其特點是：(1)沒有實物形態。(2)商譽融入企業整體，因而它不能單獨存在，也不能與企業其他各種可辨認資產分開來單獨**。
(3)有助於形成商譽的個另因素，難以用一定的方法或公式進行單獨的計價。商譽的價值，只有在把企業作為乙個整體來看待時才能按總額加以確定。(4)在企業合併時，可確認商譽的實際價值，但它與建立商譽過程中所發生的成本沒有直接的聯絡。
商譽的存在，未必一定有為建立它而發生的各種成本。
按國際會計慣例，只有外購的商譽才能確認入賬，即在企業合併時才可能予以入賬。自創商譽不能入賬，即使有費用的發生與商譽的形成有某種關係，但也應確認為費用，其理由在於，無法確定哪筆支出是專為創立商譽而支出，無法確定發生的出生地同多少商譽以及發生支出的受益期有多長，根據會計的穩健性原則，將這些支出均作為費用處理。
計算商譽價值以下幾種方法：
(1)收益資本化法。計算公式為：
商譽價值=年平均超額利潤÷行業平均利潤率
(2)收益現值法。計算公式為：
商譽價值=每年的超額利潤×年金現值係數
(3)總體評價法。計算公式為：
商譽價值=購受企業投資成本-被並企業淨資產的公允價值
此法下，商法譽計算的準確性取決於被並企業淨資產公允價值評估的可靠性。
商譽的會計處理，目前國際上有以下幾種方法：(1)將商譽確認為一項資產，並在有用年限內有規則地加以攤銷、衝減各期的利潤。如美國規定，商譽的攤銷年限最長不超過40年，我國規定：
商譽的攤銷不得超過10年。其理由是：商譽所代表的，是可望取得未來收而發生的支出，按照配比原則，商譽必須攤銷;由於科學技術的進步以及同行業的競爭，商譽不可能永遠存在，所以應分期攤銷;每年的超額利潤沒有減少，並不表示商譽的價值沒有減少，因為其有效年限確實減少了，商譽的價值總有一天會消失。
(2)商譽作為一項永久性資產。其理由是，購買商譽是為了將來的超額利潤，只要仍超額利潤存在，商譽即存在，所以，不應該攤銷。就時間因素而言，反面有所增加，予以攤銷不符合實際。
在企業衰落時期，獲利減少，商譽日衰，價值日漸減少，此時予以攤銷，似更合理;在商譽的存續期內，企業採用一定方式，支付各種代價，以維護商譽價值，這些支出均作為當期費用處理，如再對商譽進行攤銷，勢必造成雙重負擔。儘管這一處理方法也有一定的道理，但實務中採用此法的尚屬罕見。(3)商譽在購買企業收購被並企業時，即調整當期的股東權益(盈餘公積或資本公積)，理由是：
商譽不能單獨變現，其使用無法確定，從而任何攤銷方法均顯主觀臆斷，既然自創的商譽不予確認入賬，在購買企業時產生的商譽也不宜確認。英國目前雖採用此法，但已有改變為確認一項資產的傾向。
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