2011中級會計職稱考試《財務管理》科目
第二章預算管理
（依據2023年教材提前預習）
第一節預算管理概述
第二節預算的編制方法與程式
一、預算的編制方法
企業可以根據不同的預算專案，分別採用固定預算、彈性預算、增量預算、零基預算、定期預算、定期預算、滾動預算等方法編制各種預算。
（一）固定預算與彈性預算編製方法
1.固定預算編製方法
固定預算，又稱靜態預算，是根據預算期內正常的、可實現的某一既定業務量水平為基礎來編制的預算。一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算專案。
固定預算的缺點表現在：
1.過於呆板；
2.可比性差。
2.彈性預算編製方法
彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關係，考慮到計畫期間業務量可能發生的變動，編制出一套適應多種業務量的費用預算，以便分別反映在不同業務量的情況下所應支出的成本費用水平。
彈性預算的優點表現在：
1.預算範圍寬；
2.可比性強。
彈性預算一般適用於與預算執行單位業務量有關的成本（費用）、利潤等預算專案。
彈性預算的編制，可以採用公式法，也可以採用列表法。
（1）公式法
公式法是假設成本和業務量之間存**性關係，成本總額、固定成本總額、業務量和單位變動成本之間的變動關係可以表示為：y ＝a＋bx
其中y是成本總額，a表示不隨業務量變動而變動的那部分固定成本，b是單位變動成本，x是業務量，某專案成本總額y是該專案固定成本總額和變動成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業務量之間的線性假定，將企業各專案成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。
公式的優點：
在一定範圍內預算可以隨業務量變動而變動，可比性和適應性強，編制預算的工作量相對較小；缺點是按公式進行成本分解比較麻煩，對每個費用子專案甚至細目逐一進行成本分解，工作量很大。
這句話是有問題的，建議不要記。
（2）列表法
列表法的主要優點：可以直接從表中查得各種業務量下的成本費用預算，不用再另行計算，因此直接簡便；缺點是編制工作量較大，而且由於預算數不能隨業務量變動而任意變動，彈性仍然不足。
【例題】（2007第一大題第16小題）在下列預算方法中，能夠適應多種業務量水平並能克服固定預算方法缺點的是（ ）。
a.彈性預算方法
b.增量預算方法
c.零基預算方法
d.流動預算方法
【正確答案】a
【答案解析】彈性預算又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算的方法的缺點而設計的，以業務量、成本和利潤之間的依存關係為依據，按照預算期可預見的各種業務量水平為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。
（二）增量預算與零基預算編製方法
1.增量預算編製方法
增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用專案而編制預算的方法。增量預算以過去的費用發生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整，它的編制遵循如下假定：
第一，企業現有業務活動是合理的；
第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的；
第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。
【例2-3】某企業上年的製造費用為50000元，考慮到本年生產任務增大l0%，按增量預算編製計畫年度的製造費用。
【正確答案】計畫年度製造費用預算＝50000×（1＋10%）＝55000（元）
增量預算編製方法的缺陷：
可能導致無效費用開支專案無法得到有效控制。
2.零基預算編製方法
零基預算的全稱為「以零為基礎的編制計畫和預算的方法」，它是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用專案或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。
零基預算的程式如下：
1.企業內部制定生產經營目標，討論計畫，並對每一費用專案編寫方案，提出費用開支的目的及需要開支的費用數額。
2.劃分不可避免費用專案和可避免費用專案。
3.劃分不可延緩費用專案和可延緩費用專案。
零基預算的優點表現在：
1.不受現有費用專案的限制；
2.不受現行預算的束縛；
3.能夠調動各方面節約費用的積極性；
4.有利於促使各基層單位精打細算，合理使用資金。
(三）定期預算與滾動預算編製方法
1.定期預算編製方法
定期預算是指在編制預算時，以不變的會計期間（如日曆年度）作為預算期的一種編制預算的方法。這種方法的優點是能夠使預算期間與會計期間相對應。
2.滾動預算編製方法
滾動預算又稱連續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開，隨著預算的執行不斷地補充預算，逐期向後滾動，使預算期始終保持為乙個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。
二、預算編製程式
企業編制預算，一般應按照「上下結合、分級編制、逐級彙總」的程式進行。
（一）下達目標
（二）編制上報
（三）審查平衡
（四）審議批准
（五）下達執行
第三節預算編製
第四節預算的執行與考核
2023年會計職稱考試《中級財務管理》考點
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