一、函證程式
1.註冊會計師應當確定是否有必要實施函證程式以獲取認定層次的相關、可靠的審計證據。在作出決策時，註冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險，以及通過實施其他審計程式獲取的審計證據如何將檢查風險降至可接受的水平。
2.註冊會計師應當對銀行存款、借款（包括零餘額賬戶和在本期內登出的賬戶）及與金融機構往來的其他重要資訊實施函證程式。
3.註冊會計師應當對應收賬款實施函證程式，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。
如果認為函證很可能無效，註冊會計師應當實施替代審計程式，獲取相關、可靠的審計證據。如果不對應收賬款函證，註冊會計師應當在工作底稿中說明理由。
二、管理層不允許寄發詢證函
1.如果管理層不允許寄發詢證函，註冊會計師應當：
（1）詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，並就其原因的正當性及合理性收集審計證據；
（2）評價管理層不允許寄發詢證函對評估的相關重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計程式的性質、時間安排和範圍的影響；
（3）實施替代程式，以獲取相關、可靠的審計證據。
2.如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，或實施替代程式無法獲取相關、可靠的審計證據，註冊會計師應當按照《中國註冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》的規定，與治理層進行溝通。註冊會計師還應當按照《中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》的規定，確定其對審計工作和審計意見的影響。
三、實施函證程式的結果
1.如果存在對詢證函回函的可靠性產生疑慮的因素，註冊會計師應當進一步獲取審計證據以消除這些疑慮。
2.如果認為詢證函回函不可靠，註冊會計師應當評價其對評估的相關重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計程式的性質、時間安排和範圍的影響。
3.在未回函的情況下，註冊會計師應當實施替代程式以獲取相關、可靠的審計證據。
4.如果註冊會計師認為取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程式，則替代程式不能提供註冊會計師所需要的審計證據。在這種情況下，如果未獲取回函，註冊會計師應當按照《中國註冊會計師審計準則第1502號——在審計報告中發表非無保留意見》的規定，確定其對審計工作和審計意見的影響。
註冊會計師考試《審計》知識點 監控
知識點 監控 一 總體要求 會計師事務所應當制定監控政策和程式，以合理保證質量控制制度中的政策和程式是相關 適當的，並正在有效執行。二 監控人員 會計師事務所可以委派主任會計師 副主任會計師或具有足夠 適當經驗和許可權的其他人員履行監控責任。三 監控內容 監控內容包括 質量控制制度設計的適當性 有效...
2019註冊會計師考試《審計》知識點 集團審計
一 集團審計 在集團審計中，審計風險包括組成部分註冊會計師可能沒有發現組成部分財務資訊存在的錯報 該錯報導致集團財務報表發生重大錯報 的風險，以及集團專案組可能沒有發現該錯報的風險。集團專案組參與組成部分註冊會計師工作的目的是為了獲取充分 適當的審計證據，以作為形成集團財務報表審計意見的基礎。二 相...
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4 註冊會計師還應當研究被審計單位用於會計估計的主要假定是否有充分的基礎。在某些情況下，這些假定可以依據行業或 的統計資料來確定，例如，未來的通貨膨脹率 利率 就業率和 的市場發展情況。註冊會計師在對會計估計所依據的假定進行評價時，應當考慮以下內容 與以前會計期間的實際結果相比是否合理 與那些已經作...