朔黃鐵路從2023年5月18日開通運營至2023年底的六年多來，運量、收入和利潤分別以65%、73%、和170%的年平均速度增長，而運輸總支出(不含匯兌損益)以-11%的平均速度逐年降低，收入的高速增長和運輸總支出(不含匯兌損益)的穩步降低，確保了公司利潤的超高速增長。這組資料反映了公司成本控制水平在效益提公升中的作用，也說明了降本增效是企業生存、壯大和發展永恆不變的主題。隨著公司五型企業建設步伐的加快，質量效益型企業要求公司對降本增效的認識不能只停留在追求短期效益上，降本提效措施應立足企業價值最大化，以長遠發展眼光尋求公司的長期效益。
一、成本結構變動趨勢特點分析
要降低成本，首先要摸清其構成、變動規律及其發展趨勢。按照成本與運量之間客觀存在的依存關係即成本習性，公司將固定資產折舊和財務費用劃定為固定成本（即不可控成本），將運輸裝置運用、維修用的材料、燃料、電力、人工成本、管理費用及大修費用劃定為變動成本（即可控成本）。鐵路運營成本的一般變動規律是運營初期一次性投入固定資產大、運量少，固定成本佔總成本的比重較大，單位成本高，甚至虧損，隨著運量的增長，固定成本佔總成本的比重不斷降低，單位成本也不斷降低，當運量超過盈虧分界點後，控制和降低成本的重點也就從固定成本轉移到可變成本上了。
我公司的具體情況是：在2023年—2023年期間隨著電氣化開通等固定資產的不斷投產，運營成本中固定成本比重也是逐年遞增的，2023年運量達到3000萬噸的分界點後，固定成本比重在2023年—2023年期間是逐年遞減的；而變動單位成本所佔比重也就隨著公司運量大幅增長在2023年前是呈遞減趨勢，到2023年後逐年遞增。2023年是公司固定成本和變動成本比重變動的分界點，在當年公司的生產成本中固定成本比重最高，變動成本比重最低。
歷年成本比重變動趨勢如下圖：
通過上圖可以看出公司固定成本在今後幾年內仍將隨運量增長不斷遞減，與運量呈反比關係；而變動成本將繼續隨運量增長而增長，呈正比例增長趨勢，因變動成本主要為公司可控支出要素，彈性較大，因此降本提效的重點就要放在強化可控成本管理上。
二、成本結構比重分析
以相對穩定的近三年平均單位成本為分析基礎，固定成本在總成本佔29%，變動成本為71%。
近三年平均單位成本結構比重圖
1、固定成本
折舊及攤銷：佔總成本比重20%。折舊費用趨勢為隨運量增長而逐年遞減，但遞減速度逐年趨緩，按年運量增量1200萬噸測算，年運量在達到15600萬噸時折舊及攤銷單位成本為最低點，之後隨著擴能改造等固定資產投入將有所增長。
影響折舊的因素有：一是受折舊年限政策影響；二是受固定資產使用率高低影響；三是資產增長速度。目前公司應從加強資產使用率考核和控制資產投資，避免增長過快，使資產與運量增長關係比較合理。
財務費用：佔總成本比重9%，主要為貸款利息支出，財務費用趨勢隨運量增長而逐年降低，但近三年財務費用降低速度明顯趨緩，隨著鐵路擴能改造陸續增加投資額，將有上公升趨勢。
2、變動成本
聯運費占總成本比重13%，自2023年實行聯運單位競標上線以來，每噸公里成本於2023年大幅降低，效果顯著，2023年後隨運量增長略有遞減趨勢，成本降低速度相對穩定。
貨車使用費和稅金分別佔總成本比重10%和6%，近幾年神華內部運輸系統貨車使用費和營業稅稅務政策都相對比較穩定，使得這兩項單位成本近幾年變動不大。
管理費用佔總成本比重4%，管理費在2023年前呈遞減趨勢，近三年開始逐年增加。主要是隨運量加大，業務增加，相應增加支出，但此項費用應嚴格控制增長速度。
運營成本，近三年佔總成本比重38%，所佔比重較大，主要是工務、電務、供電、機車車輛、房建水暖等專業裝置運用和維修發生的材料、燃料、電力、大中修、人工成本等支出。運營成本按要素分類支出大小依次為：電力、大修費、人工成本、其他、材料、燃料。
其中：——電力支出，佔運營成本的41%。機車執行用電佔公司全部電力支出99.7%，可以說電力是公司運輸生產主要動力能源。
電費歷年波動幅度受國家電價政策影響較大，自運營以來，電費經歷了5次調價，電價由最初0.466元，到目前漲至0.67元，漲幅達到44%，按目前年運量12500萬噸測算，電價每增加0.
01元，增加電費904萬元。
全線電價最高區段為滄州供電局（負責朔黃鐵路蠡縣—黃驊港段電氣牽引供電）每度為0.767元，肅寧管段電價高出原平0.2697元/度，按每完成1個萬噸公里周轉量測算，肅寧段比原平段多支出電費39.
9元。因此，無論是從節能降耗還是從降本增效角度來說，機車執行用電應為公司長期控制和管理的重點。
——大修費，佔運營成本的22%。其中：工務專業大修費支出佔94%，房建水暖專業佔5%。
自2023年線路裝置進入大中修理狀態，為提高線路質量，公司近兩年進行鋪換無縫鋼軌、路基加固等，並隨線路裝置老化，各專業大修費用將呈逐年增長趨勢。
——人工成本，佔運營成本的17%。包括工資、工資附加費。全員勞動生產率從最初23萬元到2023年增長為87萬元，平均增長率為25%。
勞動生產率高於國鐵行業水平5倍。平均人員勞動報酬從最初1.51萬元到2023年增長為4.
38萬元，平均增長率為19%，低於運量和利潤的增幅,高於國鐵行業水平1.5倍。
——其他支出，佔運營成本的15%。其他支出中比重大的專案是間接生產費、個別裝置委外支出和運輸勞務費，從其他支出曲線波動趨勢分析，近兩年此項成本要素將隨運量增長呈遞減態勢，仍有降低潛力可挖。
——材料費，佔運營成本的4%。其中：工務專業材料費佔48%，機車車輛專業材料費佔25%。
材料費在2023年之前呈遞減趨，近兩年隨線路裝置老化，將有所上公升。目前公司小型改造和大中修工程均包工包料，不利於材料質量卡控。
——燃料費，佔運營成本的1%。其中：房建水暖專業佔36%，機車車輛佔19%，工務專業佔17%。受市場燃料**變動，近年來燃料支出呈曲線波動上公升。
成本比重圖如下（按要素分類）：
成本比重圖如下（按專業分類）：
綜上分析，隨著運量增速減緩，固定成本將由逐年遞減轉為相對穩定趨勢，變動成本仍將逐年遞增，如按年運量增加1200萬噸測算，在運量達到1.5億噸以上後由於運量增長幅度逐年趨緩，成本均有上公升趨勢，使得公司增效難度加大，為此須提早採取措施，查詢問題根源，強化控制，保持公司效益長期穩定增長，增強行業競爭力。
四、降本措施及建議
幾年來，公司從基建順利轉向運營後，通過嚴格實施預算管理、推行內部承包考核、實施機車單台及鐵路分線核算、資金集中收支管理、健全核算體系等成本控制手段，取得了較好的效果，收益逐年遞增。但公司成本管理上，仍存在諸如成本計量不准、電力管理薄弱、成本核算分析能力差、裝置管理缺位、資本投資增長較快等問題，需要進一步加強管理、完善機構、採取措施。現結合公司實際情況建議降低成本具體措施如下：
1、樹立科學正確的全員成本意識，形成一種成本控制企業文化。成本管理水平體現著企業的發展潛力，我們應該清醒認識降本不只在提效，更是樹立公司一種文化管理理念，這就要求我們：一是要以質量與效益並重的眼光認識降本增效，它不是單純的、一味地壓低成本而換取短期效益的迅速增長，也不是以降低運輸服務質量為代價壓縮成本支出，而是一種長期地、持久地行為；二是要推行合理成本、彈性控制觀念，乙個健康發展企業的成本不是越低越好，而是要科學合理，成本控制有張有弛。
合理的成本應包括合理存庫量、合理的運用維修成本、合理資金成本等；三是要全員參與，人人定責。降本增效與每位員工息息相關，而不是乙個部門或幾個員工的責任，應充分調動全員力量，人人參與，人人有責；四是要增強以技術創新發揮降本優勢理念。根據鐵路行業特點，管理創新和行車組織技術創新等是降本增效的重要因素，它所帶來的不是短期效果，而是持久效益，公司應重視每項管理模式的創新和行車組織等技術的應用。
2、加強固定資產管理，降低單位折舊成本。一是有關部門對公司全部裝置進行核定確認，制定統一名稱、計量和換算係數，建立整套裝置台賬，根據裝置大中修週期和現場裝置磨耗情況，制定中長期裝置大中修計畫，減少裝置大中修預算被動性；二是將不具有優勢的運輸生產過程盡可能外包，轉變委外不如自購的觀念。大量的資料證明一些使用頻率低、對運營影響程度小的專案，委外比自購裝置管理要經濟合理。
降低此類裝置購置，盡可能通過外包或租用等方式，將固定成本支出變為流動成本支出，既能提高維護質量，又可節省資金，降低財務費用、裝置折舊費用、人工成本及裝置維護支出；三是加強預算審核，盡量縮減檢測試驗性裝置，保持資產與運量增長間合理比例關係。如控制一年一次的檢測裝置購置等；四是定期清理無效和閒置資產，將因技術更新被閒置或淘汰的裝置及時進行清理；五是制定資產使用率考核管理，避免資產閒置和重複配置，降低浪費成本。
3、加強機車執行用電的計量和考核，條件成熟時可考慮核收聯運單位機車執行用電費。一是建議公司設立電力管理部門，對全線機車執行用電統一管理，制定機車用電技術標準及節電獎勵制度，核定電損限額和高壓電轉低壓電實際結算流程；二是統一機車用電統計資料，避免重複作業。目前肅寧分公司抄表隊和機輛分公司運用統計均有機車用電統計，一方是根據每月實際機車抄表數，另一方根據司機報單進行月度彙總，因兩方口徑存在時間差異，致使月未資料不統一，重複工作,影響電力機車每總重噸公里消耗電量的準確計算；三是隨著公司發展，電費核算應細化，建議條件成熟時可考慮核收聯運單位機車執行用電費。
4、加強材料管理，確保成本真實可靠。一是盡快制定材料實物消耗定額，實施維修領料定額控制；二是對超過20萬元的小型改造和大中修專案，採取甲方供料或甲方驗料方法，保證材料質量，控制材料成本；三是月末要及時盤點衝減車間庫存零小材料，保證成本真實準確；四是月末對裝置維修換下的廢舊料及時點收入庫或集中處理，並作價衝減當月維修成本。
5、完善裝置和工作量的數量管理和會計核算辦法，提高會計資訊質量。一是公司主管裝置部門每年要對裝置量和完成工作量進行確認核實，以便準確摸索單位成本消耗。如每月分公司進入成本決算的供水、供電量的確認；二是堅持機車、貨車單車核算三核對，即分公司車間、物資中心和會計中心應加強單車材料、工作量核對，以解決原始票據列銷不及時、單車成本忽高忽低的問題；三是對超過30萬元以上的小型改造和大中修專案要按季進行分期驗工計價，減少集中驗工計價，均衡各期成本；四是規範其他業務收支確認時間和衝減科目的會計核算工作，以提高會計資訊質量。
6、加強資金管理，優化資金結構，降低資金成本。
一方面要嚴格預付款項的審核，盡量壓縮墊付資金，最低限度減少資金成本；另一方面針對公司資金流動快優勢，結合業務實際，採用經濟、快捷、方便的短期融資支付手段，降低資金成本率。如對於大宗裝置、材料等**商適當使用分期付款，對長期合作信用較好合作單位使用票據貼現等短期融資手段。
質量成本構成分析
質量成本是指企業為了保證和提高產品質量而支出的一切費用，以及因未達到產品質量標準，不能滿足使用者和消費者需求而產生的一切損失。質量成本一般包括預防成本 鑑定成本 內部損失成本和外部損失成本。1 預防成本 預防成本是指企業為了防止質量水平低於標準水平或提高現有質量水平，而開展的預防活動和採取的各種預防...
朔黃鐵路公司返聘工招聘錄用管理規定
為了規範對退休人員的返聘管理工作，保證聘用質量和效率，提高聘用工作的有序性和制度化，特制定本管理辦法。適用於總公司及分公司對本公司或同行業退休人員的返聘工作。三 聘用原則 1.迴避原則 不聘用公司員工的直系親屬 包括父母 兄弟姐妹 子女 夫妻等 2.隨著公司的發展，一般不再接收返聘人員。本公司內部重...
選做題試題的構成分析
年度題號 分值知識內容 教學內容範圍 考試大綱內容 15分34 15分35 2008年 15分36 2009年 15分37 2007 31a31b31c15分 硫酸工業 通過對 的觀察，獲取有關的感性知識和印象，並進行初步加工 吸收 有序儲存 的能力。並與已有知識塊整合，重組為新知識塊，將過 選修2...