竣工結算及竣工決算
竣工結算：是指乙個建設專案施工已完工並經發包人及有關部門驗收點交後，按照合同的約定，在原合同**的基礎上編制調整**，由承包人提出，並經發包人審核簽認的，應表達該工程造價為主要內容，並作為結算工程價款的經濟檔案的行為。工程竣工結算應按法律法規有關規定，以合同為基礎、堅持實事求是的原則進行。
竣工決算：竣工驗收是建設全過程的最後乙個程式。在竣工驗收之前要編制好竣工決算。
竣工決算是建設單位向上級主管部門報告建設成果和財務狀況的總結性檔案，是竣工驗收檔案的重要組成部分。及時、正確編報竣工決算，對於總結分析建設過程的經驗教訓，提高建設專案投資管理水平以及積累技術經濟資料等都具有重要意義。在編制竣工決算時要在收集、整理、分析原始資料的基礎上，對照、核實工程變動情況，重新核實個單位工程、單項工程的投資，使竣工決算能夠真正反映出建設專案本身實際的**。
一、審計目的
根據施工方送審的工程結算資料，實施工程結算審計程式，審核認定該工程結算造價，合理的確定和有效的控制工程造價。
二、審計原則
在進行結算審計過程中，按照合同的約定，在原合同**的基礎上，以法律法規及有關規定為依據，堅持實事求是的原則，採用全面審核法和重點審核相結合的原則進行工程竣工結算審核。
三、工作流程
（1）收集整理資料目錄: 資料要求全面、充分並能滿足工程造價計量、確定需要。
①設計圖紙、圖紙會審、施工圖紙、竣工圖紙；
②施工圖預算、招標控制價、工程結算；
③施工合同、補充合同、補充協議；
④造價工程師證和造價員證；
⑤招標檔案及投標檔案、招標答疑及施工許可證；
⑥工程設計變更、現場簽證單、工程聯絡函、隱蔽工程記錄、材料籤價單、工程實物及有關聯絡函等。
（2）收集計價依據及相關基礎資料。
（3）熟悉資料，有針對性踏勘現場，進行必要的實測實量。
（4）進行工程量的計算與校核。
（5）進行材料**、取費標準的審核。
（6）對提供資料中的疑點，竣工圖與實際踏勘現場不符等寫出書面報告交被審單位徵求意見。
（7）將有爭議問題提交討論，召開多方協商形成會議紀要，如有造價政策方面爭議提請造價政策主管部門核定。
（9）完成初步審核結果，組織與施工方核對，調整結果（初稿），並對其中不確定的造價作對比分析，拿出審核意見。
四、審計範圍
該工程竣工結算資料，與該工程專案有關的預算、概算以及招投標檔案及中標通知書，所有施工、採購、施工許可證、圖紙、設計變更及現場簽證，相關部門驗收報告，工程專案有關的甲方供料的收、發料單，其他相關資料等。
五、審計內容
審核施工單位報送的該工程竣工結算書及竣工結算資料，對工程竣工結算價款形成初步審核意見。該工程造價審計的重點內容包括：
（1）審查工程量計算是否符合規定、是否正確，工程定額選套是否合規，工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；
（2）工程價款結算與實際完成工程量是否相符，結算依據是否合規、合法；
（3）工程主要材料、裝置用量、**是否恰當；（一般採用資訊**，除非建設方派員實地詢價）
（4）利潤、稅金的計算基數、費率是否符合規定或合同約定；
（5）設計變更（是否設計院同意）和現場簽證（是否有權簽證）是否按規定的管理程式和許可權報經批准，設計變更的內容是否符合有關規定，手續是否完備，情況是否屬實、費用是否合理；
（6）合同價款是否符合市場公允**，工程進度、質量是否按合同約定完成；
（7）施工單位是否具有相應的資質，有無將承包的工程和承接的工作違法分包、轉包等行為（對符合質量要求的可以付款，對不符合質量要求的不予付款），施工索賠是否屬實並按規定計算。
六、審核方法
（1）基本步驟
1）按全面審計法，緊密結合會議紀要、招標檔案、投標檔案、答疑紀要、施工合同進行審核；
2）依據設計變更單，調整變更增減工程費用；
3）核准工程聯絡函，確認後進行計算；
4）對預算部分進行審核，分重點抽查，對有變更部分重新計算。
（2）審核合同和簽證
審核工程專案經濟合同內容的有效性、真實性；
審核簽證記錄的真實性、合法性、時效性以及是否偏離市場公允價值，是否與事實相符。
（3）固定價部分的審核
在審查時，應對施工方提交的固定價部分的工程量進行逐項審查，檢視施工方是否按固定價部分的工作量逐項完成。
（4）工程變更的審查
由於工程變更會導致工程量的增加或減少，從而影響工程造價，因此對每乙份工程變更單都要嚴格審查其變更的程式及手續是否經設計單位、甲方代表及監理工程師簽字、蓋章，否則，不得作為結算依據。
（5）工程量的審查
明確了施工方的工程量範圍，就可以快速高效的計算出工程量，完成諮詢報告（初稿）後，再逐項同施工方核對。
審查工程量主要內容：
1）土方工程
平整場地、挖地槽、挖地坑、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規定和施工圖紙標註尺寸，土質類別是否與勘察資料一致，地槽與地坑放坡，帶擋地板是否符合定額規定，有不有重算和漏算；
回填土工程量應注意地槽、地坑回填土的體積是否扣除了基礎所佔體積、地面和室內填土的厚度是否符合設計要求；
運土方的審查除了注意運土距離外，還要注意運土數量是否扣除了就地回填的土方。
2）打樁工程
注意審查各種不同樁料，必須分別計算，施工方法必須符合設計要求；
樁料長度必須符合設計要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時，注意審查接頭數是否正確。
3）磚石工程
牆基與牆身的劃分是否符合規定；
不同厚度的內、外牆是否分別計算，應扣除的門窗洞口及埋入牆體各種鋼筋混凝土梁、柱等是否已扣除。
不同砂漿標號的牆和定額規定按立方公尺或按平方公尺計算的牆，有無混淆、錯算或漏算。
4）混凝土及鋼筋混凝土工程
現澆構件與預製構件是否分別計算，有無混淆；
現澆柱與梁，主梁與次梁及各種構件計算是否符合規定，有無重算或漏算；
有筋和無筋構件是否按設計規定分別計算、有無混淆。
5）木結構工程
門窗是否分別不同種類按門窗洞口面積計算；
木裝修工程量是否按規定分別以延長公尺或平方公尺計算。
6）樓地面工程
樓梯抹面是否按踏步和休息平台部分的水平投影計算；
細石砼地面找平層的設計厚度與定額厚度不同時，是否按其厚度進行換算。
7）屋面工程
卷材屋面工程是否與屋面找平層工程量相等；
屋面保溫層的工程量是否按屋面層的面積乘保溫層平均厚度計算，不做保溫層的挑簷部分是否按規定不作計算。
8）裝飾工程
內牆抹灰的工程量是否按牆面的淨高和淨寬計算，有無重算或漏算；
外牆抹灰是否扣除了門窗洞口；
踢腳線按延長公尺計算，洞口、空圈長度不予扣除，洞口、空圈、垛、附牆煙囪等側壁亦不增加；
地面長、寬尺寸是否按結構尺寸計算；
柱面貼材是否按結構外圍尺寸計算；
天棚吊頂是否扣除了獨立柱、窗簾盒所佔面積；
樓梯扶手長度是否按延長公尺計算；
基層的材料是否與定額含量一致。
9）金屬構件製作安裝
金屬構件製作工程量多數以噸為單位。在計算時，型鋼按圖示尺寸求出長度，再乘每公尺重量；鋼板要求算出面積，再乘以每平方公尺的重量。審查是否符合規定；
金屬構件實際測算含量是否與定額一致，是否作了換算。
10）水暖工程
室內外排水管道，暖氣管道的劃分是否符合規定；
各種管道的長度，口徑是否按設計規定和定額計算；
室內給水管道不應扣除閥門、插頭零件所佔的長度，但應扣除衛生裝置（浴盆、衛生盆、沖洗水箱、淋浴器等）本身所附帶的管道長度，審查是否符合要求，有無重算；
室內排水工程採用承插鑄鐵管，不應扣除異形管及檢查口所佔長度；
室外排水管是否已扣除了檢查井與連線井佔長度；
暖氣片的數量是否與設計一致。
11）電氣照明工程
燈具種類、型號、數量是否與設計圖一致；
線路的敷設方法，線材品種等，是否達到設計標準，有無重複計算預留線的工程量。
12）裝置及安裝工程
裝置的種類、規格、數量是否與設計相符；
需要安裝的裝置和不需要安裝的裝置是否分清，有無把不需安裝的裝置作為安裝的裝置計算安裝工程費用。
（6）單價套用的審查
工程量核准完畢並核對無誤後，根據施工合同的約定，進一步審查各分項工程單價套用是否正確，應重點注意以下三個方面：
結算書中所列分項工程單價是否與合同相符，其名稱、規格、計量單位等所包含的內容是否與合同價一致。
對換算的單價，應首先審查換算的分項工程量是否是預算定額所允許換算的，其次要審查單價換算是否正確。
對補充定額和單位估價表，要審查補充定額的編制是否符合現行預算的編制原則，各種生產要素消耗量的確定是否合理、準確、符合實際，單位估價表的計算是否正確，並報省造價總站確認。
（7）審查直接費彙總
直接費彙總過程中容易出現筆誤，如專案重複彙總、小數點位置標錯等現象，因此必須加強審查。
（8）材料價差的審查
在把握施工合同約定的材料**的基礎上，核實施工方所報單價與貴公司認定的材料**是否相符，材料差價是否符合應找差的規定，數量、實際**、差價計算是否準確，審核鋼材、木材、水泥的消耗資料是否準確，對未辦理認價手續的材料**應重點審查，直到有關各方確認為止。
（9）審查其他有關費用
應重點審查建築安裝企業是否按相應工程類別計取費用，有無高套取費標準，審查各項費用的內容、費率和計費基礎是否正確，預算外調整的材料價差是否計取了間接費；有無巧立名目，亂攤費現象；計畫利潤和稅金應重點審查費率和稅率是否符合現行規定，有無多算或重算的現象，審查所套費用定額的時間界限是否與檔案規定一致，直接費或人工費、增減後，有關費用是否相應做了調整。施工配合費，審查分包其他專業專案、總包單位是否有能力承擔，以此確定配合費的費率。檢驗試驗費，是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑑定，檢查所發生的費用，不包括對新結構、新材料的試驗費和貴公司另有要求的檢驗費用。
甲供材料，主要審查供貨地點，按不同標準計算運雜費與採購保管費。
（10）工料機分析彙總
完成上述各工序後，利用電腦軟體分析工料機，同時獲取主要技術經濟指標。
七、索賠費用的審核
（1）索賠是指在合同履行過程中，對於並非自己的過錯而應由對方承擔責任的情況造成的實際損失向對方提出經濟補償和（或）時間補償的要求。索賠分為工期索賠和費用索賠，承包商向建設方提出為索賠建設方向承包商提出為反索賠。
內部控制審計程式及其方法
摘要 內部控制審計的主要內容既是對構成內部控制的各個要素進行科學合理的綜合測試與評價。可以說內部控制審計既可以作為獨立的審計專案組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計專案的乙個程式或方法。因此，想要更好的發揮內部控制審計的監督 控制職能，審計師在進行內部控制審計時應該採用適當審計程式及其...
工程結算審計常見問題及審計方法
工程結算審計是強化經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好效益審計的一種具體方法。所謂工程結算審計，是以國家規定的計算規則，在以設計檔案 變更檔案及簽證為依據準確計算工程數量的基礎上，參考國家及地方定額站頒發的預算定額 費用定額，對發包單位所做的工程結算費用進行審計。通過幾年來對工程結算審計的實踐，發現...
工程竣工結算審計報告
南安市濱江機械產業基地金河大道及其市政 根據 中華人民共和國審計法 通知精神，審計過程中，發現該工程簽證資料混亂 理由及依據不夠充分，簽證把關不嚴 如 k0 000 k0 380給水管道實際沒做，而在竣工圖中均有監理的簽字。相當部分的簽證對照地形圖及地勘資料不能大致吻合 區域性專案沒做而在竣工圖也沒...