王晶上海
2023年6月23日
要點：1、 設定合理的月度指標基準，是月度分析的關鍵和難點
2、 對歷史經驗資料的解讀和分析，是設定合理月度指標基準的基礎
3、 因素分解法與對比分析法相結合，與基準比差異找原因、與基期比差異判趨勢
4、 回答四個終極問題「是什麼？為什麼？會怎樣？做什麼？」
預算指標的月度分析由於每月都需要進行，因此與一年完成一次的年度分析在目標設定、分析思路、分析內容等方面都會存在一定的差異。為了幫助大家做好預算指標的月度分析，就如何開展這項工作做一些初步**，不當之處請大家批評指正。
一、 設定合理的月度指標基準，是月度分析的關鍵和難點
分析的基本方法就是比較，可以說沒有比較就沒有分析。用指標實際值與指標基準進行對比從而發現問題是分析工作的起點。實際工作中往往是指標有年度預算值，但缺少甚至沒有分解到月度的預算值。
而並不是任何乙個年度預算值能都作為月度基準來使用，如果簡單用年度預算值作為月度基準，會使那些受季節性因素影響的指標在分析時無法準確揭示差距和問題，從而影響後續分析的展開過程和結論建議，因此設定合理的月度指標基準，是月度分析的關鍵。由於設定月度指標基準需要分析人員具有很強的邏輯推導和與現實情況結合的判斷分析能力，並且要有較完備的資料基礎，設定月度指標基準存在一定的困難。
二、 對歷史經驗資料的解讀和分析，是設定合理月度指標基準的基礎
設定合理的月度指標基準，需要考慮擬分析指標的綜合性如何。所謂指標的綜合性是指從分析需要的角度影響該指標的因素是否多元可分，如果影響該指標的因素多元可分，則該指標就是綜合性指標。例如：
產險淨利潤受到承保利潤、投資收益、所得稅等因素的影響，且可以繼續分解，產險淨利潤就是乙個綜合性指標，而且綜合性很強。
綜合性指標的月度基準應由其影響因素的月度基準綜合得出。例如：產險淨利潤5月基準應由承保利潤5月基準、投資收益5月基準、所得稅5月基準等綜合得出。
這裡所說的綜合性是相對的概念，理論上任何指標都是可以做因素分解的，在設定月度基準時分解到什麼程度，應從細分過程的成本效益和細分結果的資料合理性兩個方面平衡確定。不能簡單地不分解，造成基準不合理；也不能無謂地分解下去，造成基準設定過程過於煩雜，即浪費時間、也不利於理解。
在設定非綜合性指標的月度基準時，可以結合該指標過去三年在分析月的實際值與對應年度的全年值的比例關係來發現月度與年度的關聯關係，在觀察關聯關係時要考慮剔除過去三年中特殊情況的影響。對歷史經驗資料的解讀和分析，是設定合理月度指標基準的基礎。
三、 因素分解法與對比分析法相結合，與基準比差異找原因、與基期比差異判趨勢
分析在於分解。對每乙個預算指標都要進行因素分解，分解到下乙個層級與月度基準進行對比，做上一層指標差異的歸因分析，同時查詢差異原因。分解的層級可以根據需要還可以進行多次分解和多種分解。
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