簡化舉例：某自營出口一般納稅人生產企業，免抵退採用實耗法. 出口貨物徵退稅率分別為17%和16%，2023年備案的計畫分配率為0.70
2023年 1月全部單證不齊.1月直接出口金額100萬美元，假定匯率1月6.00 ，認證通過的進項稅為15萬。
2023年2月全部單證不齊.2月直接出口金額120萬美元，.假定2月匯率6.
02 ，認證通過的進項稅為13萬. 經過努力2月收齊了1月的出口報關單退稅聯（資訊也齊！即61號文的無疑點）
假定企業沒有內銷無其他進項稅額轉出.
正確申報處理如下：
1月：增值稅日常申報
附表（一）16欄第3列填100*6.00=600萬元人民幣，自動生成主表第7欄免抵退辦法出口銷售600萬元人民幣（注意按全部）
增值稅日常申報附表（二） 第18欄免抵退稅不得抵扣的進項稅額18=0（注意按單證齊全）自動生成主表第14欄進項稅額轉出=0
附表（二）進項稅額=15萬元人民幣，自動生成主表第12欄=5萬元人民幣
沒有內銷，所以銷項稅額=0
應納稅額=0 留抵=15萬元人民幣
說明：日常申報資料**：企業1月帳面出口收入100萬美元，開具出口發票100萬美元，折合人民幣為100*6.00=600萬元人民幣
1月：免抵退申報
系統內增值稅申報出口=0（單證齊全）
進項稅額=15萬元人民幣
進項稅額轉出=0
應納稅額=0
留抵=15萬元人民幣
彙總表1欄=0
2欄=0
25欄免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=0 ，
32欄免抵退稅=0
37欄免抵額=0
溫馨提醒：
1. 1月的出口發票就用1月的匯率，出口發票的備註欄是要對應報關單的，這樣一來就把每份出口報關單的匯率給繫結了，即使你4月才收齊它，錄入系統你也只能按1月的匯率.
2. 沒有黃色的退稅聯，不影響開具出口發票（如核銷聯）
3. 12.0系統內的增值稅申報出口=0（單證齊全） 不等於增值稅日常申報600萬
請大家不要太糾結！口徑不同.罷了
重點是2月：（20140315前申報）
2月：免抵退申報（先做）
單證齊全出口= 100萬美元，（只收齊了1月）折合人民幣為100*6.00=600萬元人民幣，（注意這裡必須按1月匯率，報關單對應的發票是1月）
不得免徵和抵扣稅額=100*6.00*（17%-16%）-100*6.00*0.
70*（17%-16%）=1.80萬元人民幣實際上是錄入出口等完畢後，做好明細盤和彙總盤後系統會自動生成
在12.0系統內的增值稅申報：
出口=600萬元人民幣（單證齊全）
進項稅額=13萬元人民幣
進項稅額轉出=1.80 （如果你事先計算和彙總表有差異，那麼要必須按彙總表25欄的數，刪除後重新做就好了，要做到系統內表表一致，.）
上期留抵=15萬元人民幣
應納稅額=0
期末留抵=15+13-1.80=26.20萬元人民幣
彙總表1欄= 600萬元人民幣
2欄=600萬元人民幣
25欄免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=1.80萬元人民幣
32欄免抵退稅額=100*6.00*16%-100*6.00*0.70*16%=28.80萬元人民幣
35欄計算退稅的期末留抵稅額=26.20萬元人民幣
36欄當期應退稅額=26.20萬元人民幣
37欄免抵額=28.80-26.20=2.60萬元人民幣 （城建稅及兩個附加的計稅依據）
說明：1. 計算進項轉出注意要按單證齊全！這和以前的演算法不同，61號文帶來的新變化，好好領會一下.
2. 增值稅日常申報和免抵退申報聯絡上是：增值稅日常申報附表（二） 第18欄=免抵退申報彙總表的25欄免抵退稅不得免徵和抵扣稅額好好體會下！）
2.如果2月還有收齊2月的部分報關單， 201402期免抵退申報就會出現6.00和6.02兩個不同匯率，沒什麼大不了的，事實就是如此！
增值稅日常申報（後報）
附表（一）16欄第3列填120*6.02=722.40萬元人民幣，自動生成主表第7欄免抵退辦法出口銷售120*6.02=722.40萬元人民幣
增值稅日常申報附表（二） 第18欄免抵退稅不得抵扣的進項稅額
第18欄=1.80萬元人民幣 （直接利用做好的免抵退彙總表25欄）
自動生成主表第14欄進項稅額轉出=1.80萬元人民幣
出口=722.40萬元人民幣
注意它不等於申報系統內增值稅申報出口=600萬元人民幣（單證齊全）！
進項稅額=13萬元人民幣
進項稅額轉出=1.80
上期留抵=15萬元人民幣
應納稅額=0
期末留抵=15+13-1.80=26.20萬元人民幣
申報前準備：企業2月帳面出口收入120萬美元，開具出口發票120萬美元，折合人民幣為120*6.02=722.40萬元人民幣.
希望能給大家一點幫助和啟發，這字就算沒白打.
佑多辦稅員20140304
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