其他方面，包括小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準，企業預繳企業所得稅時須向主管稅務機關提供相關證明材料及主管稅務機關核實後的處理，納稅年度終了後主管稅務機關對企業是否符合小型微利企業規定條件的核實及處理等，兩個檔案的規定基本相同。
同時需要注意的是，由於財稅[2009]133號文只適用於2023年1月1日至2023年12月31日，因此，在未來小型微利企業所得稅政策尚不明確的前提下，國稅函[2010]185號文也僅在2023年度小型微利企業預繳所得稅時適用。
三、應注意的其他問題
（一）檔案適用範圍
新企業所得稅預繳納稅申報表根據所得稅徵收方式不同分為a類和b類，其中a類申報表適用於實行查賬徵收方式申報所得稅的居民納稅人及在中國境內設立機構的非居民納稅人，b類申報表適用於核定徵收方式繳納所得稅的納稅人，因此，這裡我們要注意以下幾點：
1、非居民企業不適用[2010]185號文和國稅函[2008]251號文。根據國稅函[2008]650號文《關於非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》，稅法規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業，僅就**於我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小型微利企業減按20%稅率徵收企業所得稅的政策。因此，非居民企業無論採取什麼方式填報a類申報表，均不適用[2010]185號文和國稅函[2008]251號文。
2、對於填寫b類申報表的實行核定徵收方式繳納企業所得稅居民企業，儘管國稅函[2008]44號文明確該錶第13行 「減免所得稅額」可填報小型微利企業優惠，但此後財稅[2009]69號**調，企業所得稅法規定的小型微利企業待遇只適用於具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業。實際上，由於可以享受優惠政策的小型微利企業在年度應納稅所得額、從業人數、資產總額等方面應具備必要條件，而實行核定徵收方式繳納企業所得稅的納稅人一般不具備設賬能力或不能準確進行會計，也就不可能正確計算有關指標，從而也無從享受小型微利企業優惠政策，國稅函[2008]44號文中核定徵收納稅人可以填報享受小型微利企業優惠政策的「減免所得稅額」是不恰當的。因此，填寫b類申報表的實行核定徵收方式繳納企業所得稅居民企業，也不能填報小型微利企業優惠。
3、對於填寫a類申報表的實行查賬徵收方式申報所得稅的居民納稅人，也並非都能適用[2010]185號文和國稅函[2008]251號文。納稅人填報a類申報表，既可據實預繳，也可按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳，還可以按照稅務機關確定的其他方法預繳等。而國稅函[2010]185號文和國稅函[2008]251號文均規定，其適用範圍僅限於按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業。
因此，按其他方式預繳所得稅的填報a類申報表的居民企業，也不能在預繳所得稅時計算小型微利企業優惠。
（二）關於小型微利企業「從業人數」、「資產總額」的計算標準，國稅函[2010]185號文與國稅函[2008]251號文的規定相同，即「從業人數」按企業全年平均從業人數計算，「資產總額」按企業年初和年末的資產總額平均計算。但這裡我們要注意到，財稅[2009]69號文對兩個指標的計算有不同於上述兩個檔案的規定。根據財稅[2009]69號文規定，從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.兩者計算結果顯然是不同的。對此筆者理解，國稅函[2008]251號文對兩個指標的計算標準，只適用於企業在預繳所得稅時使用，而納稅年度終了後，主管稅務機關核實企業當年是否符合小型微利企業條件，從而是否要求企業補繳已計算的減免所得稅額時，仍應按財稅[2009]69號文的規定計算這兩個指標。
關於小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告
為貫徹落實 財政部國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知 財稅 2011 117號 有關規定，現就小型微利企業預繳企業所得稅有關問題公告如下 一 上一納稅年度年應納稅所得額低於6萬元 含6萬元 同時符合 中華人民共和國企業所得稅法實施條例 第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按...
煙台保稅區國稅局2023年度小型微利企業認定
小型微利企業申請認定表 填表說明 1 應納稅所得額，按照企業所得稅年度納稅申報表中的年度應納稅所得額或者年度核定應納稅所得額確定。2 從業人數，按照納稅年度內與企業形成勞動關係 簽定勞動合同 的職工全年平均人數確定。3 資產總額，按照資產負債表中的年初 年末資產總額平均計算確定。企業所得稅報批專案審...
中小型企業財務分析案例 2023年度財務分析報告
中小型企業財務分析案例 廣東 系統 2007年度財務分析報告 葉立昌由於受業務機構重建 經營策略改變 原材料 等因素的影響，2007年廣東 系統的經營業績增長緩慢，經濟效益不很理想。全年共實現營業收入1943萬元，僅比去年同期增長2.46 發生虧損72萬元，比去年同期增虧101萬元。剔除股東權益性支...