設定會計科目的原則要求
（1）體現國家巨集觀經濟管理的需要
（2）適應金融業務發展和經營管理的需要
（3）適應金融行業組織會計核算的需要
金融會計的特點
1、業務處理與會計核算的統一性
2、反映社會活動資金的綜合性
3、提供資訊資料的及時性
4、服務與監督的雙重性
基本憑證（通用憑證）：銀行根據有關原始憑證或業務事實自行編制作為記賬依據，通用性比較強，具有統一的格式。
特定憑證（專用憑證）：銀行根據某項業務的特殊需要而制定的具有專門格式和用途的憑證，專用性較強，這類憑證一般由銀行統一印製發行，由單位、企業、客戶填寫，交給銀行受理審核並憑以記賬。
商業銀行明細核算程式
1.根據會計憑證登記分戶賬或登記簿；
分戶賬是按照銀行會計科目的具體經濟內容設立，是對會計科目內容的詳細記錄。又具體分為甲種分戶賬、乙種分戶賬、丙種分戶賬和丁種分戶賬。登記簿是對某些業務備忘、控制、管理而分戶設定的一種輔助性賬簿。
2.根據分戶賬的期末餘額編制餘額表；
餘額表根據各分戶賬當日最後的餘額而編制的專用統計表，用來核對分戶賬餘額與總賬餘額是否相符。
3.與總賬進行餘額核對。
商業銀行綜合核算程式
根據銀行會計憑證編制科目日結單，經過試算平衡後，根據科目日結單登記總賬，最後根據總賬編制日計表，進行試算平衡
科目日結單是對當天各科目借貸方發生額及憑證張數的彙總記錄，核算當天各科目的借貸方發生額合計，使兩者相等之後作為登記總賬的依據。
日計表是反映當天全部金融業務活動的會計報表，也是結平當天全部帳務的重要工具，根據各科目總賬借方和貸方發生額和餘額填列，證明當天帳務全部平衡。
存款業務核算的要求
1、應正確、及時地辦理存款業務
2、應維護存款人的合法權益
3、應遵循銀行不代墊款項
（1）辦理現金收入業務時，應先收款，後記賬。
（2）辦理現金付出業務時，應先記賬，後付款。
（3）辦理轉賬業務時，先記付款單位賬，後記收款單位賬
單位定期存款的核算
存款人將本金一次性存入銀行，約定存期，到期一次性支取本息。
金額起點為1萬元，多存不限，存入時銀行發給存單。
存期有3個月、6個月、1年、2年、3年、5年共六個檔次。
對單位的定期存款一律採取賬戶管理，即為存款人開立定期存款賬戶。
（1）存入定期存款的核算
單位存入定期存款時，應按存款金額簽發活期存款賬戶轉賬支票交開戶銀行。
借：吸收存款—某單位活期存款戶
貸：吸收存款—某單位定期存款戶
（2）支取定期存款的核算
若為到期支取，銀行按單位的要求進行不同的帳務處理。如果單位將此定期存款續存，銀行則按開戶手續另開新存單；如果不續存，銀行應計算出該存單利息，填製利息清單，進行會計處理。
計算單位利息時，
借：應付利息（已提利息）
利息支出（未提利息）
貸：吸收存款—某單位定期存款戶
支付本利時，
借：吸收存款—某定期存款戶（本利和）
貸：吸收存款—某活期存款戶（本利和）
若為提前支取，可分為全額提前支取和部分提前支取兩種。
對單位提前支取的，由於存款人違約，銀行應按規定以支取日掛牌公告的活期利率計息
計算利息時
借：利息支出
貸：吸收存款—某定期存款戶
支付本息時
借：吸收存款—某定期存款戶（本利和）
貸：吸收存款—某活期存款戶（本利和）
對單位部分提前支取的，按銀行規定，若提前支取後所剩款項不低於起存金額時，則部分提前支取的金額，按當日掛牌公告的活期利率計息，並將剩餘款項另開與起存日期相同的新存單；若提前支取後所剩款項低於起存金額時，銀行則按當日掛牌公告的活期利率計息，並對該存款予以清戶。其會計分錄與全額提前支取相同。
例2 某單位存入銀行90萬元定期1年，年利率為2.25%，3月20日到期。該單位於4月6日來行支取，支取日活期存款年利率為0.72%，其利息計算如下：
到期利息=900 000×1×2.25%
20 250（元）
逾期利息=900 000×17×（0.72%÷360）
306（元）
利息合計=20 250+306=20 556（元）
借：利息支出20 556
貸：吸收存款—某單位定期存款戶20 556
單位通知存款是指存款人在存入款項時，不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取存款日期和金額後方能支取的存款。
整存整取定期儲蓄存款的核算
整存整取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，到期一併支取本息的儲蓄存款。
此種儲蓄50元起存，多存不限，存期分為3個月、半年、1年、2年、3年、5年。
（1）開戶的核算
借：庫存現金
貸：吸收存款—某整存整取儲蓄戶
（2）到期支取的核算
借：吸收存款—某整存整取儲蓄戶
利息支出
貸：庫存現金
應交稅費—利息稅
例3 儲戶孫力2023年6月10日存入整存整取定期儲蓄存款4萬元，定期1年，年利率為2.25%。該檔利率2023年2月21日調至1.99%，該儲戶2023年6月10日到期支取。
應付利息=40 000×2.25%=900（元）
代扣利息稅=900×20%=180（元）
實付利息=900－180=720（元）
計算利息時：
借：利息支出900
貸：吸收存款—某整存整取戶720
應交稅費—利息稅180
支取本息時：
借：吸收存款—某整存整取戶40 720
貸：庫存現金40 720
（3）提前支取的核算
全部提前支取時，按提前支取的規定計付利息。其餘手續與到期支取相同。
部分提前支取時，對支取部分按提前支取辦法支付本息並登出原存單，對未取部分應另開新存單。
借：吸收存款—某整存整取儲蓄戶（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
貸：庫存現金（提前支取部分的本息）
吸收存款—某整存整取儲蓄戶（續存本金）
應交稅費—利息稅
零存整取定期儲蓄存款的核算
零存整取：存款時約定期限，每月固定存入一定數額本金，到期一次支取本息。存期分為1年、3年、5年三個檔次。
5元起存，多存不限。每月存入一次，如中途漏存一次，應在次月補存。未補存者或漏存次數在一次以上的，視同違約，對違約後存入的部分，支取時按活期利率計息。
（1）開戶和續存的核算
借：庫存現金
貸：吸收存款—某零存整取儲蓄戶
（2）支取的核算
借：吸收存款—某零存整取儲蓄戶
利息支出
貸：庫存現金
應交稅費—利息稅
過期支取、提前支取的核算，同整存整取。
每元存款利息基數
1+存款月數）÷2×月利率
例4儲戶周峰於2023年9月18日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存500元存期1年，月利率為1.425‰，於次年9月18日支取。
每元存款利息基數=（1+12）÷2× 1.425‰
0.009（元）
存本取息定期儲蓄存款的核算
存本取息：本金一次存入，在約定存期內分次支取利息，到期支取本金。
存期分為1年、3年、5年三個檔次。5000元起存，多存不限。
利息憑存單分期支取，由儲戶與銀行商定每月或幾個月支取一次。
（1）開戶的核算
借：庫存現金
貸：吸收存款—某存本取息儲蓄戶
（2）支取利息的核算
借：利息支出
貸：庫存現金
應交稅費—利息稅
每次支取的利息數=（本金×存款月數×月利率）÷支取利息次數
例5 儲戶鄭旺於2023年6月10日存入本金10萬元，存期1年，月利率為1.65‰，每3個月支取利息一次。
每次支取利息數=（100 000×12× 1.65‰）÷4=495（元）
代扣利息稅=495×20%=99（元）
實付利息=495－99=396（元）
整存零取定期儲蓄存款的核算
整存零取：本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息。
存期分為1年、3年、5年三個檔次。1000元起存，多存不限。
儲戶憑存單支取本金，支取期分1個月、3個月、半年三種。
（1）開戶的核算
借：庫存現金
貸：吸收存款—某整存零取儲蓄戶
（2）分期支取本金的核算
借：吸收存款—某整存零取儲蓄戶
貸：庫存現金
到期計息可採用本金平均數法，公式為：
到期應付利息=（全部本金+每次支取本金額）÷2×存期×利率
例6 儲戶趙力一次存本金3萬元，一年期，每月支取一次2 500元，月利率1.65‰，最後一次支取日期為到期日，連同利息一併支取。
到期應付利息
=（30 000+2 500）÷2×12× 1.65‰
=321.75（元）
代扣利息稅=321.75×20%=64.35（元）
實付利息=321.75－64.35=257.40（元）
定活兩便：儲戶一次性存入本金，不約定存期，可隨時支取本息，其利率隨存期長短變動的一種存款。50元起存，多存不限。
如何對借款人資信狀況進行評價（5c原則）?
1借款人品質2借款人能力3借款人的資本4借款人貸款擔保情況5借款人的環境條件
逐筆核貸特點：由借款單位向銀行提出申請，銀行根據批准的貸款計畫，逐筆立據，逐筆審查，逐筆發放，約定期限，一次貸放，一次或分次歸還貸款，按照規定利率計收利息。
信用貸款的核算
（1）貸款的發放
借：貸款—某單位信用貸款
金融企業會計制度
2002年財政部頒布了 金融企業會計制度 以下簡稱 新制度 標誌著我國會計制度建設進入了乙個新階段。本文擬以銀行金融機構為基本出發點，結合新制度，對我國現行銀行會計制度建設中存在的一些難點問題進行分析。一 制度的統一性與特殊性難兼顧 統一性是我國會計制度建設標準化的一部分，2001年的 企業會計制度...
15 16 1流通企業會計期末
濰坊科技學院 2015 2016學年第一學期期末考試 商品流通企業會計 試卷 a 時間90分鐘滿分100分 適用於經濟管理學院2013級會計電算化專業學生 一 單選題 15分,每題 1分 1.反映企業某一特定日期全部資產 負債和所有者權益情況的會計報表是 a.利潤表 b.資產負債表 c.現金流量表 ...
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關於有限責任公司金融企業會計財務管理制度 為了規範我公司的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，保障我公司的信貸工作正常開展，本著 增收節支，勤儉辦事業 的原則，結合本公司的實際情況，特制定本制度。第一章會計人員崗位責任制度 第一條財會主管崗位職責 1 按國家有關財政財經方針政策 法律法規 規章...