05任務
題目：一、論述題（共1道試題，共100分。）
1. 華揚公司銷售業務的內部控制制度
2023年6月
銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況後，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該錶交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核准與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度後，簽定銷售合同。
銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。
如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款後，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核准的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同乙份轉交營業管理部門。
營業管理部門的人員將電腦系統中製作的銷貨通知單送交儲運部門（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨並生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對**、收款金額無誤後簽字並在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填製銷貨發票並予以記賬。
財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其餘兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收後將送貨單留存一聯，另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。
[要求]請指出華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題。
參***：
答：對華揚公司關於銷售業務內部控制制度的分析如下：
一、華揚公司內部控制制度的優點：
1.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。
2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。
3.該公司採用了電腦系統授信額度確認的許可權控制。
小結：該公司建立銷售與收款業務的崗位責任制的內部控制制度，明確了相關部門和崗位的職責、許可權，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約，有利於各職能部門之間的相互牽制和監督，可以在一定程度上防止**舞弊行為的發生，能夠減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實、準確，使資金回籠率得到有效控制。
二、華揚公司內部控制制度存在的問題：
1.分離制度的執行中還不夠徹底。
2.銷售合同審批程式不夠完善。
3.應對訂單實行控制制度。
4.對銷售發票環節實行應有的控制制度。
5.應收賬款的管理上還應加強事後管理，應建立以詢證函的形式，及時準確的與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和回籠。
小結：分離制度不夠嚴謹，銷售合同審批程式不夠完善，容易使企業各經營環節經濟活動操作者的權力過大，也使實施有效監控的力度不到位,造成經濟利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強對應收賬款各環節的實施工作，使公司內部控制制度得到完善，才能有效的促進企業的發展。
三、保證華揚公司銷售業務的內部控制制度有效執行,促進企業發展的主要措施:
1.領導重視,是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處,而不流於形式,最重要的在於企業領導層能統一思想,力排干擾,敢於碰硬。
2.企業內部必須重視對內部控制制度管理人員的了解、培養和選用。
3.強化考核,建立有效的激勵機制。
4.企業必須發揮內部審計機構的作用。
5.點麵控制有機結合。企業內部控制的點應該設在三個位置上:資金；成本費用；權力使用。
6.控制與創新相結合。
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