第一次和第二次作業點評
劉端一、第一次作業點評
第一題：請用圖示反映出我國會計法規體系與會計工作之間的關係。
這道題目主要是要求學生在理論要有全面的了解。要全面了解我國會計法規體系，並能理解會計法規體系與會計工作之間的關係。
答題可以從以下方面來考慮：
我國會計界的會計準則體系應該是在《會計法》的指導下，以會計準則為核心，以會計準則指南為補充的既要符合國際慣例，又要有中國特色的會計準則體系。
完整的會計法規體系和會計工作之間的關係包括下面3個層次：
第二題：試設計一張差旅費報銷單。
這道題目要求學生理論聯絡實務。
設計一張差旅費報銷單應包括以下內容：
1．名稱。（差旅費報銷單）
2．填製日期。
3．編號。
4．報銷人姓名、所在部門。
5．出差事由。
6．起至時間、地點。
7．飛機、車、船費。
8．在途住勤補助。
9．住宿費。
10．差旅費報銷單金額總計。
11．差旅費報銷人簽名。
12．審核（業務主管、會計主管、財務負責人）簽名。
第三題：請指出下面是什麼報表？並說明完整的該種報表還應增加什麼內容？
這道題目主要是要求學生對會計報表要有全面的了解。不僅對三大主表要了解，還要會設計一些副表，尤其是內部報表,本題就是一張內部報表。答題可以從以下方面來考慮：
（1）是產品生產成本計算表。
（2）完整的產品生產成本計算表還應包括以下內容：名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產品的件數、編制人簽字、審核人簽字、財務主管簽字等。
第四題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務處理程式？並用文字說明其程式內容。
這道題目主要是要求學生對賬務處理程式（記帳憑證、彙總記帳憑證、科目彙總表、多欄式日記帳賬務處理程式）要有全面的了解。尤其是其中比較有代表性的科目彙總表賬務處理程式。答題可以從以下方面來考慮：
答：科目彙總表核算形式的賬務處理程式是：
（1）根據原始憑證或原始憑證彙總表編制記賬憑證。
（2）根據現金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
（3）根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證彙總表逐筆登記各種明細分類賬。
（4）根據記賬憑證，定期填列科目彙總表。
（5）期（月）末，根據科目彙總表逐筆登記總分類賬。
（6）根據記賬的具體要求，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應的總分類賬相互核對。
（7）期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計報告。
二、第二次作業點評
第一題、請指出下面的現金日記賬問題所在。
這道題目主要是要求學生掌握貨幣資金業務的報告方法。要指出說市這個現金日記賬問題所在，必須要去考察會計實務知識。
答題可以從以下方面來考慮：
存在問題
1．沒有本日合計。
2．月結借貸合計計算有誤。
3．部分欄目沒有對方科目。
4．月結欄目沒有登記日期。
5．沒有結算憑證的種類和號數。
6．沒有註明記賬的年份。
第二題、舉例說明預付賬款業務怎樣在「應付賬款」賬戶中核算，並指出如何填製資產負債表的「應收賬款」和「預付賬款」專案。
這道題目主要是要求學生在應收及預付會計制度設計、內部控制和業務核算要有全面的了解。尤其要真正理解「應收賬款」和「預付賬款」的關係。責任教師可以引導學生去查閱《企業會計制度》中的相關「應收賬款」和「預付賬款」的科目說明，並分析點明兩者之間的關係。
答題可以從以下方面來考慮：
1．預付賬款不多的企業，也可不單獨設定「預付賬款」賬戶，而將預付的款項直接記入「應付賬款」賬戶的借方。
2．「應付賬款」明細賬戶期末如有借方餘額，則為預付賬款。企業應根據「應收賬款」明細賬戶的期末借方餘額及「預收賬款」明細賬戶的期末借方餘額計算填列資產負債表的「應收賬款」專案；
3．根據「預付賬款」明細賬戶的期末借方餘額及「應付賬款」 明細賬戶的期末借方餘額計算填列資產負債表的「預付賬款」專案。
第三題、珠江公司是珠江集團下屬的子公司，主營業務是製造、銷售力能空調機。集團公司對珠江公司派出了檢查組進行財務檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業務的內部控制進行了專題調查，抽查了有關憑證、賬簿等會計資料。其中，檢查組對「發貨單」進行調查的有關情況如下：
⑴檢查組對倉庫留存的發貨單第2聯「倉庫發貨聯」進行了檢查，並與倉庫根據第2聯登記的商品保管明細賬的發貨數量進行了核對，證實賬單核對相符。將倉庫的發貨數量與銷售部門統計的銷售數量核對時，發現二者存在誤差；會計部門根據會計核算使用的發貨單第3聯計算的銷售數量與倉庫計算的數量相同。倉庫保管員聲稱，每筆發貨均以銷售部門事先開具的發貨單為依據。
但檢查組發現有兩筆業務存在疑問，這兩筆業務在商品保管明細賬登記的發貨日期比發貨單的開出日期早了兩天。
⑵檢查組發現只有會計部門與倉庫堅持進行「發貨單」第3聯和第2聯的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發貨單時留存的第1聯「存根」與第6聯「貨物放行聯」進行了核對，發貨單第6聯「貨物放行聯」是公司大門口的保安在貨物放行時收到並儲存的。檢查發現：
有兩張「貨物放行聯」沒有編號，與第1聯「存根」核對時沒有發現與之對應的「存根」，檢查組認為可能存在重大問題，並將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的「貨物放行聯」上，保安沒有按公司規定登記車牌號碼；有一張「貨物放行聯」上沒有加蓋銷售部門的印章（已與「存根」核對無誤），按規定在這種情況下，保安不應放行。發貨單第4、5聯分別交運輸部門和客戶，檢查組沒有對其進行核對。
要求： ⑴指出珠江公司與「發貨單」有關的內部控制制度在授權批准、內部核查程式、憑證記錄及其預先編號等方面存在的漏洞或缺陷，並分析其危害；
⑵根據上述資料，說明「發貨單」的憑證流轉程式，各聯式的用途及其相互核對關係。
⑶為使公司的內部控制制度得到有效地執行，應對哪些人員進行哪些方面的教育。
這道題目主要是要求學生掌握理解存貨業務的內部控制制度，尤其是促使學生加強對教材第七章中銷貨業務內部控制方法知識點的理解和分析。考察了銷售業務的內部控制、發貨單的流轉程式。這道題與實際工作聯絡的非常緊密。
可以促使學生仔細地閱讀教材，了解銷貨業務內部控制的程式、方法以及發貨單的流轉程式和各聯次的用途，通過題中的實際案例分析，把理論知識運用到答題中。通過這道題的回答，可以使學生了解掌握銷售迴圈內部控制的各個關鍵點，尤其是發貨單這一在銷貨業務中非常重要的憑證的流轉程式和各聯次的用途。
答題可以從以下方面來考慮：
⑴從上述資料可以看出，與發貨單有關的內部控制制度在授權批准控制、內部核查程式控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授權批准控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有經過銷售部門事先批准擅自發貨的情況；這種錯誤做法可能會導致公司資產方面的損失。
在內部核查程式上，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯和第2聯的定期核對外，其他的核對沒有進行，倉庫的發貨數量與銷售部門的銷售數量明顯缺乏核對；第6聯「貨物放行聯」沒有定期與第1聯和第2聯進行核對；保安對不合規定的發出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責；沒有編號的發貨單說明沒有對開具的發貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內部核查程式，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害公司資產的安全性。
在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯「貨物放行聯」蓋章的情況反映出發貨單記錄不完整；保安沒有按規定登記車牌號碼，也屬於記錄不完整，這樣就沒有留下日後核對的線索；沒有預先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內外勾結，盜賣商品的嚴重事件。
⑵由銷售部門開出「發貨單」，一式6聯，第1聯「存根」由銷售部門留存備查，並作為統計銷售量的依據；第2聯「發貨聯」交倉庫，由倉庫據以發貨，並登記商品保管明細賬；第3聯交會計部門進行會計核算，據以登記有關賬簿；第4聯交運輸部門作為發運憑證；第5聯交客戶；第6聯交門衛，據以對貨物放行。
應建立發貨單的相互核對制度，進行定期核對。包括：第1聯與第2、3、6聯的核對；第2聯與第3、6聯的核對。
⑶從上述資料可以看出，公司的內部控制制度在執行過程中，倉庫保管員、開具發貨單的銷售業務員、保安沒有嚴格執行內部控制制度。應要求倉庫保管員嚴格按經過批准的發貨單發貨，開具發貨單的銷售業務員必須對發貨單進行編號，各項內容的記錄應全面、完整，保安應根據合格的「貨物放行聯」放行，並登記車輛號牌。
銷售部門經理應在部門內部建立對開具的發貨單進行審核的制度。
會計制度設計作業3
1．現有一家新成立的單件小批多步驟生產船舶的企業，現委託你設計該企業的成本計算方法及核算程式。
要求：（1）根據實際情況，說明該企業應以什麼作為成本計算物件？適合採用哪一種成本計算方法？
（2）根據適用的成本計算方法設計其成本核算程式的流程。
分析：本題主要考察生產費用歸集分配方式的設計，根據本題可從以下方面理解：
（1） 根據實際情況，該企業以產品批量或或訂單做成本物件，適合採用分批法。
（2） 成本核算程式的流程如下：
2．請為企業設計短期債券購入和處置業務處理程式。
分析：企業短期債券購入和處置業務處理程式一般有以下幾個方面：
（1）由投資業務部門編制「短期債券的投資計畫書」，經批准後據以填製「短期**購入通知單」一式兩聯，一聯留存，一聯交會計部門審批後交出納部門。
（2）出納根據「短期債券購入通知單」開出支票，經審核蓋章並登記支票登記簿後交**公司 。
（3）出納收到**公司的有價**後，根據**、支票存要及「短期**購入通知單」編制付款憑證，並據以登記銀行存款日記賬。
會計制度設計作業
答 一 hq公司設計的結賬規則，包括其結賬的內容 程式與方法等，比較完整 可行。二 不足之處主要包括 結賬的內容還應包括成本類賬簿 製造費用 生產成本等 結賬程式中可將期末賬項調整專案具體化，以增強其指導作用。三 結賬前，必須將本期內發生的各項經濟業務全部登記入賬。同時應按 企業會計準則 企業會計制...
會計制度設計作業四
一 辨析題 共2道試題，共20分。1.其他業務收入 營業外收入 投資收益 匯兌損益等可直接計入未分配利潤，未分配利潤用於發放獎金和職工福利不會損害投資者利益。答 上述說法是錯誤的。按照新的財務會計制度，確實無法支付的而按規定程式經批准的應付款項應列入營業外收入 現金 存貨等流動資產發生盤盈經批准衝減...
會計制度設計作業答案
第一次作業 1 作業目的 考察學生對課程第一章至第四章內容的理解和應用。2 作業要求 我們結合每道題目具體分析 第一題 請用圖示反映出我國會計法規體系與會計工作之間的關係。這道題目主要是要求學生在理論要有全面的了解。要全面了解我國會計法規體系，並能理解會計法規體系與會計工作之間的關係。答題可以從以下...