會計制度設計調
查報告調查物件：江西省上高縣福鑫紡織****
調查內容：銷售業務內部控制制度設計
指導老師：徐文匯
班級：08級會計003班
小組成員：羅瓊 0865030316
易寶珠 0865030314
朱珂 0865030308
肖利彬 0865030329
梁念 0865030323
一、調查背景
這次會計制度設計課程調查報告我們利用同學親戚在江西省上高縣福鑫紡織****擔任內銷管理職務之便，將目標定為江西省上高縣福鑫紡織****。我們將針對其銷售業務內部控制制度設計進行調查與分析。我們詢問了該公司的內銷主管人員以及外貿管理人員，並且在網上收集的資訊資料進行彙總，對該公司的銷售業務流程、銷售業務內部控制要點、銷售業務內部控制處理程式及其銷售業務內部控制重點等方面進行了解。
並通過自己所學的有關知識對其進行分析，找出我們認為其中銷售業務所存在的缺陷，並對存在的問題進行分析，提出改良方案、相關制度設定以及改善措施。
二、公司概況
江西省上高縣福鑫紡織****：2023年4月投資1700萬元，在上高科技工業園購置廠房用地100多畝，建立江西省上高縣福鑫紡織****，開發生產棉紗、滌棉紗、包芯紗等，產品遠銷江浙，出口歐美。如今，公司擁有布機500餘台，年產紗錠3萬錠；固定資產總投入2800萬元，年產值8000萬元。
今年1—7月，公司實現銷售收入3755萬元，同比增長3.7％，上交稅收170.8萬元，同比增長34.
8％。3年來，公司先後被市國家稅務局、市地方稅務局評為b級納稅信用企業。
主營產品：滌棉、純棉、棉紗、滌棉紗、包芯紗等
主營服務：絛棉胚布生產銷售通過調查、蒐集相關資料並詢問了相關負責人，了解到公司如下相關內容：
江西省上高縣福鑫紡織****銷售業務流程圖
江西省上高縣福鑫紡織****銷售業務處理的設計如下：
三、 其銷售業務內部控制要點主要包括一下內容：
（1）銷售合同、發票、提單樣本、報關資料、海關登記單、品質證書和發貨單登，必須經審核批准方能生效。
（2）發票和發貨單應順序編號，如有缺號須經批准方可登出。
（3）要按規定**銷售，未經授權不得改變售價。
（4）收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對，品名數量準確，庫存***。
（5）廢殘料的**必須按一般銷售同樣處理。在對廢殘料進行銷售時，同樣要嚴格按照一般銷售的程式，審查購銷合同、發票及發貨單等重要憑證，登記其他業務收入明細賬、現金或銀行存款日記賬等相關賬戶。
（6）銷售退回必須經授權批准後方可辦理退款手續。企業的銷售過程中經常會發生銷售退回，對於銷售退回的退款環節的內部控制也應該有嚴密的制度體系。
（7）開單、發貨、收款必須分工負責。在銷售業務中，開單、發貨、收款被看作是不相容職務。如果對上述三個職務不進行分離，使得企業銷售中的各個重要環節缺乏必要的監督，從而削弱企業的內部控制。
（8）單位應按時進行發貨通知單與發票核對，調查任何有發票而未有發貨通知單或有發貨通知單而未有發票的情況。
四、其銷售業務內部控制處理程式設計
（1）該公司主要是發貨制銷售業務程式，根據銷售合同相關要求，本公司直接發運貨物給需求方。具體流程是先發補**訊息，包括規格，型號，顏色，**等。比如說：
t/c 21s*58,坯布，現在的**是8元/公尺。發布時間為乙個星期，在截止時間內，與來電客戶溝通，並寄出樣布。如有任何廠家接受該**就ok了。
（2）客戶購貨時，由銷售部門填製一式多聯的「銷貨單」，註明購貨單位、貨物名稱、規格、數量、單價、金額等，經負責人審核簽章後，留一聯作為存根，進行業務核算，其餘交客戶辦理貨款結算和提貨。
（3）客戶持「銷貨單」向財務部門交款。財務部門對「銷貨單」認真審核後，辦理收取貨款的手續，並加蓋財務專用章和有關人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其餘退給客戶。
(4)客戶持「銷貨單」中的提貨聯向倉庫提貨。倉庫保管人員對「銷貨單」複核，確認已辦妥交款手續後，予以發貨，並將提貨聯留下登記倉庫台賬。
（5）在出口銷售是得先登記好裝箱單、報關資料並準備好品質證書。購貨方出具其提單樣本方能提貨。
（6）其運輸方式是陸運或者海運從江西運至湖州做加工，染色，在規定的船期內運至上海港，在轉至阿爾及利亞港口，到港後通知客戶清關同時填好海關登記單。
（7）運輸一般隨便**方怎麼安排，只需其在制定時間內送到指定的地方。
其基本設計流程圖如下：
五、 銷貨及收款控制重點
（1）銷售和收款業務相關崗位及人員的設定情況。重點檢查是否存在銷售和收款業務不相容及職務混崗的現象。
（2）銷售和收款業務的授權批准制度的執**況。重點檢查銷售合同的授權批准手續是否健全，是否存在越權審批行為。
（3）銷售的管理情況。重點檢查信用政策、**政策的執行是否符合規定的程式。
（4）收款的管理情況。重點檢查單位應收款項的管理控制情況。
（5）銷售退回和折讓的管理情況。重點檢查銷售退回制度和折讓政策的執**況，以及退回的貨物入庫手續是否健全。
（6）應收賬款的控制處理情況。一般是先付款再發貨，紗款就可以延遲30天再付款，因為做竹節紗是行業規矩，可以延遲45天付款。
（7）至於應收賬款的追收辦法。基本上都是業務員在規定的時間內催款，如果延遲的話就要扣獎金。
（8）銷售結算方式是款到發貨。主要採用現金或者銀行結算，並開具增值稅發票。
六、銷售業務處理中存在的問題
通過以上調查資料及相關詢問情況，發現該公司銷售業務的處理存在以下問題：
（1）應收帳款的管理上還應加強事後管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可**性。
（2）銷售環節內部控制存在的問題：合同簽定的目的是確保雙方對未來的安排能如期實行，實現預期的利益。但由於合同簽定的不規範，未充分考慮異常情況等，常常會導致以後的經濟糾紛甚至訴訟，無疑會使一方或雙方的簽定合同目的落空。
（3）銷售環節應收賬款內部控制存在的問題。應收賬款在流動資產中的比重不斷增加，導致企業出現償債風險和資金短缺風險；按照慣例應收賬款管理信用期一般控制在三個月以內，而有些企業的應收賬款賬齡普遍過長；金額龐大的應收賬款常年掛賬，實際已無法收回仍視為債權，造成虛盈實虧的假象。應收賬款中債權不實的問題嚴重。
以上應收賬款的存在，使企業用有限的流動資金用來墊付各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。又在一定程度上虛增了收入，誇大了企業經營成果，增加了企業的財務風險。
（4）銷售計畫控制重點的問題。
1） 缺乏實效性。 很多企業銷售計畫的制定是「自上而下」的，高層「規劃」的。往往是：
增加了程式但是沒能解決問題，實效性不強。他們的計畫，只是一些整體的渠道管理、**管理、**管理、產品策略等等。
2） 缺乏風險應對措施。 缺乏風險應對措施，沒有一套應付突發事件的系統。許多的企業，在營銷計畫地制定中，沒有涉及到風險應對措施，好像市場發展一定能100%的按照他的計畫實施下去。
3) 缺乏和其他部門的溝通性 。將營銷目標轉換成為具體的策略，這就需要對企業現有的資源進行綜合考慮，如此才能更加全面詳細的制定出一套完整的營銷計畫。
七、相關制度設計及改善措施
（1）該公司主要以現銷業務為主，除了紗款就可以延遲30天再付款，一般要款到才發貨，我們認為其可以適當增加一些賒銷業務，這樣可以達到**、減少存貨等目的。
（2）在與一些客戶建立了長期往來關係後，可採用訂貨銷售業務處理程式，可以有效避免單一的發貨制帶來的弊端。訂單確定後列入銷售計畫，作為日後發貨的依據，防止無計畫的發出貨物。
（3）控制要點可增設一下幾項：定期與購貨單位核對賬目，並按有關規定及時收取貨款。對賬中發現的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細賬，確保雙方賬目相符；單位應定期審核應收賬款總賬與明細賬，查明兩者是否存在差異；若有，應查明原因。
（4）增設收款及有關票據的管理。單位銷售與收款職能應當分開。銷售人員應當避免接觸現款。
銷售部門應設定銷售台賬，及時反映各種商品銷售的開單、收款、發貨情況。銷售人員應對應收賬款的催收負責。
（5）顧客提出訂貨的要求可以通過銷售人員或其他如傳真、信函及向現有的和潛在的顧客傳送訂貨單等方式接受訂貨，取得顧客訂貨單。收到顧客的各種形式的訂單後，應由銷售部門專人負責登記，並審核訂單的內容，確定能夠如期供貨後，編制銷貨通知單，作為信用、倉庫、運輸、開票和收款等有關部門履行職責的依據。
（6）在同等條件下應該優先滿足大客戶對產品的數量及交貨時間的要求，確保足量、準時交貨給大客戶。順暢的產品物流，能有效防止大客戶因缺貨而叛離到競爭對手那裡，尤其是那些在銷售上存在淡旺季特徵的產品，企業更要協調好生產及運輸等部門，保證大客戶在旺季的貨源需求，避免出現因貨物斷檔導致大客戶不滿的情況。
（7）保證溝通渠道暢通。很多大客戶叛離其中相當多的原因不是由於產品質量等實質性問題，而是企業與大客戶之間的溝通不夠。因此，與大客戶保持溝通、特別是高層的溝通渠道暢通是非常重要的。
如：企業內有可溝通的對口大客戶管理部門；企業和客戶有定期溝通的制度；企業和客戶高層之間的溝通渠道暢通等都會降低大客戶叛離的可能性。
（8）設定更加嚴密的應收賬款的追收辦法。財務部門一旦發現某客戶的應收賬款過期，應立刻通知信用部門相應調低其信用等級，防止應收賬款進一步增長。
結束語以上是我們對該公司有關銷售業務內部控制制度設計的調查報告，通過這次調查我們了解到為保證企業銷售業務順利進行，管理者對銷售活動進行有效控制十分必要。有效的銷售內部控制目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟資訊和財務報告的可靠性的保障。要使企業能夠持續經營企業就要了解每個顧客的需求和願望，提供優質服務並使服務個性化，同時在客戶內部建立牢固的關係網。
其核心是避開**，把重點放在服務、質量和其它能為客戶產生新價值的因素上。通過這次調查，與該公司的內銷主管人員和外貿主管的交流溝通，小組的成員們都受益匪淺，對相關銷售業務內部控制重點有了比較深入的了解。
銷售 業務提成制度
b.在交貨前，收回全部款項，提成率按10 計算。c.交貨之日起30天內收回全部款項，提成率按8 計算。d.交貨之日起60天內收回全部款項，提成率按6 計算。e.交貨之日起90天內收回全部款項，提成率按5 計算。f.交貨之日起120天內收回全部款項，提成率按4 計算。1 公司根據新開發客戶實現的毛利率...
華揚公司銷售業務的內部控制制度
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銷售業務員實習報告
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