第十章交易性金融資產
一、交易性金融資產概述 p116
企業為了近期**而持有的金融資產,以賺取差價為目的。
資產負債表日:概念,年終,12月30日,年中6月30日。2個設定「交易性金融資產」
下設「成本」和「公允價值變動」明細科目
「公允價值變動損益」
「投資收益」
二、交易性金融資產的賬務處理 p116
(一)交易性金融資產的取得
公允價值作為初始確認金額。
相關交易費用計入當期投資收益
取得: 借:交易性金融資產----成本
貸:其他貨幣資金-----存出投資款
借:投資收益(手續費)
貸:其他貨幣資金-----存出投資款
或:借:交易性金融資產----成本
投資收益
貸:其他貨幣資金-----存出投資款
(二)交易性金融資產的期末計量
持有期:(資產負債表日調整)
公允值 > 賬面值借:交易性金融資產----公允價值變動賺貸:公允價值變動損益
公允值 < 賬面值借:公允價值變動損益投資收益×賠貸:交易性金融資產----公允價值變動
注意:公允價值變動----公允價值和賬面價值的差額(三)交易性金融資產的處置(**)
損益包括:處置時,**收入與賬面價值的差額。
原記入「公允價值變動損益」的金額
**時:借:銀行存款
其他貨幣資金
貸:交易性金融資產----成本
沖銷資產賬戶:
借:其他貨幣資金-----存出投資款交易性金融資產----公允價值變動(銷戶)貸:交易性金融資產----成本投資收益 (平衡借貸)
結清公允價值變動損益:
借:公允價值變動損益或借:投資收益
貸:投資收益貸:公允價值變動損益
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