第三章會計等式與複式記賬知識點總結
第一節會計等式
一、會計等式的含義
資產=權益 =債權人權益+所有者權益=負債+所有者權益
其中「資產=負債+所有者權益」反映了企業財務狀況的會計要素之間的基本關係，通常把這個等式稱為會計等式，也稱為會計平衡公式。這是最基本的會計等式，也稱之為會計恒等式。
二、經濟業務對會計恒等式的影響
經濟業務的發生引起等式兩邊會計要素變動的方式可以總結歸納為以下四種型別：
1. 經濟業務的發生引起等式兩邊金額同時增加，增加金額相等，變動後等式仍然保持平衡。
2. 經濟業務的發生引起等式兩邊金額同時減少，減少金額相等，變動後等式仍然保持平衡。
3. 經濟業務的發生引起等式左邊即資產內部的專案此增彼減，增減的金額相同，變動後資產的總額不變，等式仍保持平衡。
4. 經濟業務的發生引起等式右邊負債內部專案此增彼減，或所有者權益內部專案此增彼減，或負債與所有者權益專案之間的此增彼減，增減的金額相同，變動後等式右邊總額不變，等式仍保持平衡。
將上述四種經濟業務型別具體化，可表現為九種情況：
情況一：資產專案之間此增彼減，增減金額相等。
情況二：負債專案之間此增彼減，增減金額相等。
情況三：所有者權益專案之間此增彼減，增減金額相等。
情況四：權益內部負債增加，所有者權益減少，增減金額相等。
情況五：權益內部負債減少，所有者權益增加，增減金額相等。
情況六：等式兩邊同增，資產專案增加，負債專案增加，增加金額相等。
情況七：等式兩邊同增，資產專案增加，所有者權益增加，增加金額相等。
情況八：等式兩邊同減，資產專案減少，負債專案減少，減少金額相等。
情況九：等式兩邊同減，資產專案減少，所有者權益減少，減少金額相等。
總結：1、各要素內部此增彼減，增減金額相等。2、等式兩邊兩個要素同增、同減，增減金額相等。 3、等式右邊兩個要素（權益內部）此增彼減，增減金額相等。
三、收入與費用業務對會計等式的影響
這三個要素在一定期間形成的數量關係，用公式表示為：
收入-費用=利潤
收入、費用和利潤之間的上述關係，是編制利潤表的理論基礎。
六大會計要素的數量關係存在內在的聯絡，把它們結合起來，會計等式可表示為：
資產=負債+所有者權益+利潤
=負債+所有者權益+（收入-費用）
第二節複式記賬法
一、 記賬方法的意義和種類
記賬方法有兩類，一類是單式記賬法，另一類是複式記賬法。
（一） 單式記賬法
單式記賬法是對發生的經濟業務，一般只在乙個賬戶中進行記錄的記賬方法。
（二） 複式記賬法
複式記賬法是從單式記賬法發展而來的。
複式記賬法是以資產與權益平衡關係作為記賬基礎，對於每一筆經濟業務，都要在兩個或兩個以上相互聯絡的賬戶中進行相互聯絡地登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。
二、 複式記賬法的特點
複式記賬法是以會計等式為依據建立的一種方法，其特點是：
第一，對於每一項經濟業務，都在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行記錄。不僅可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈，還能夠全面、系統地反映經濟活動的過程和結果。
第二，由於每項經濟業務發生後，都是以相等的金額在有關賬戶中進行記錄，因而可據以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
三、複式記賬原理
在兩個或兩個以上的相關賬戶中對相互依存的兩個方面進行雙重反映，才能把資金運動的內在規律表現出來，這也是複式記賬法以會計等式及其平衡關係為理論依據的結果。
四、複式記賬方法
按記賬符號、記賬規則、試算平衡方式的不同，複式記賬法又可以分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前，我國的企業和行政、事業單位採用的記賬方法都是借貸記賬法。
第三節借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以「借」、「貸」二字為記賬符號的一種複式記賬方法。
借貸記賬發產生於12世紀的義大利。（ 2023年，12世紀末13世紀初 ）
二、 借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以「借」、「貸」為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至於「借」表示增加還是「貸」表示增加，則取決於賬戶的性質及結構。
三、 借貸記賬法下的賬戶結構
（一） 資產類賬戶的基本結構
資產類賬戶的基本結構是資產的增加額計入賬戶的借方，資產的減少額計入賬戶的貸方，期末若有餘額，一般在借方，表示資產的期末實有數額。
資產類賬戶的期末餘額的計算公式是： 期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
（二） 負債、所有者權益類賬戶的基本結構
負債、所有者權益類賬戶的基本結構與資產類賬戶的基本結構正好相反，所以此類賬戶的貸方登記負債、所有者權益的增加額，借方登記負債、所有者權益的減少額，若期末有餘額，一般在貸方。
負債及所有者權益類賬戶的期末餘額的計算公式是： 期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
（三） 成本、費用類賬戶的基本結構
成本、費用類賬戶的基本結構與資產類賬戶的結構基本相同。即當成本、費用增加時，將其數額登記在賬戶的借方，當成本、費用減少或轉銷時，將其數額登記在賬戶的貸方，（背）期末一般沒有餘額。
（四） 收益類賬戶的基本結構
其貸方登記收入、收益的增加額，借方登記收入、收益的減少或轉銷額，期末一般無餘額。
成本、費用類賬戶可以納入資產類賬戶中，收入、收益類賬戶可以納入負債及所有者權益類賬戶中。因此賬戶的基本結構可以分成兩大類，即資產類賬戶（包括成本、費用類賬戶） 和權益類賬戶（包括負債、所有者權益和收入收益類賬戶）。
資產+成本費用 = 負債+所有者權益+收入收益
資產類賬戶期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬戶期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
總結：方向規律總結：
四、借貸記賬法的記賬規則
借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。
五、借貸記賬法的試算平衡
所謂試算平衡，是指根據資產與權益的恒等關係以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和餘額試演算法平衡兩種方法。
（一） 發生額試算平衡法： 全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計。
（二） 餘額試算平衡法
根據餘額時間不同，又分為期初餘額平衡與期末餘額平衡兩類。
全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計。
全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計。
在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
1.必須保證所有賬戶的餘額均已記入試算平衡表。
2.如果試算平衡表借貸不相等，有可能是賬戶記錄出現錯誤，應認真查詢，直到實現試算平衡為止。
3.即便實現了有關三欄的平衡關係，並不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤並不會影響借貸雙方的平衡關係。例如：
（1）漏記某項經濟業務。（2）重記某項經濟業務。（3）某項經濟業務記錯有關賬戶。
（4）某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。（5）借方或貸方發生額中，偶爾發生多記少記並相互抵銷，借貸仍然平衡。
第四節會計分錄
一、會計分錄的概念
會計分錄是指對某項經濟業務事項標明其應借、應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
二、會計分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及乙個賬戶借方和另乙個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借的會計分錄。一般來講，復合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。
三、會計分錄的編制步驟
1、分析經濟業務事項涉及的賬戶。2、確定涉及的賬戶是增加還是減少。3、確定涉及的賬戶記借方還是記貸方。4、編制分錄，並檢查方向、金額等是否符合記賬規則。
第五節總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關係
（一）兩者之間的內在聯絡： 1、所反映的經濟業務內容相同 2、登記賬簿的原始依據相同。
（二）兩者之間的區別
1、反映經濟業務的詳細程度不同。總分類賬戶反映資產、負債、所有者權益增減變動的總體情況，提供總括核算資料；明細分類賬戶反映資產、負債、所有者權益增減變動的詳細情況；提供某一方面的詳細核算資料。
2、作用不同。總分類賬戶提供的經濟指標是明細賬戶的綜合，對所屬明細賬戶起著統馭和控制作用；明細分類賬戶是對總分類賬戶的補充，起著輔助和說明的作用。
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對所發生的每項經濟業務事項都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：
（一）依據相同它們所依據的原始憑證是相同的。 （二）方向相同 （借貸方向）
（三）期間相同四）金額相同
總分類賬戶本期發生額=所屬明細分類賬戶本期發生額合計
總分類賬戶期末餘額=所屬明細分類賬戶期末餘額合計
第四章會計憑證知識點總結
第一節會計憑證概念、意義和種類
一、會計憑證的概念
會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。
只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據。
二、會計憑證的意義
合法地取得、正確地填製和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作，也是對經濟業務活動進行核算和監督的基本環節。
會計憑證在會計核算中具有以下三個方面的意義：
（一）記錄經濟業務，提供記賬依據 （二）明確經濟責任，強化內部控制（三）監督經濟活動，控制經濟執行
三、會計憑證的種類
會計憑證多種多樣，按其填製的程式和用途分為原始憑證和記賬憑證兩類。
記賬憑證又稱為記賬憑單，它根據複式記賬法的基本原理，確定了應借、應貸的會計專案及其金額，將原始憑證中的一般資料轉化為會計語言，是介於原始憑證與賬簿之間的中間環節，是登記明細分類賬戶和總分類賬戶的依據。
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