內控審計
業務迴圈內部控制及測試工作底稿
銷售收款迴圈
舉例：s公司現行的銷售政策和程式業經董事會批准，如果需對該項政策和程式作出任何修改，均應經董事會批准後方能執行。本年度該項政策和程式沒有發生變化。
s公司的產品主要為電子感應器、光感器、積體電路塊，通用性較強。所有產品按訂單生產，其中約計95%的產品系銷售給國外中間商，全部採用海運方式，以貨物離岸作為風險、報酬轉移的時點。通常情況下，這些顧客於每年年初與公司簽訂乙份包含全年預計所需商品數量、基本單價等條款的一攬子採購意向。
顧客採購意向的重要條款由董事會審批，並授權總經理簽署。s公司根據顧客採購意向總體安排採購原材料及生產計畫，實際銷售業務發生時，s公司還需與顧客簽訂出口銷售合同。對於向國內銷售的部分，s公司根據訂單金額和估算毛利情況，分別授權不同級別人員確定是否承接。
s公司使用y系統處理銷售與收款交易，自動生成記賬憑證和顧客清單，並過至營業收入和應收賬款明細賬和總賬。
銷售與收款業務涉及的主要人員
我們採用詢問、觀察和檢查等方法，了解並記錄了s公司銷售與收款迴圈的主要控制流程，並已與財務經理×××、銷售經理×××確認下列所述內容：
1.有關職責分工的政策和程式
s公司建立了下列職責分工政策和程式：
（1）不相容職務相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批准、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物財產保管與會計記錄、收款審批與執行等職務相分離。
（2）各相關部門之間相互控制並在其授權範圍內履行職責，同一部門或個人不得處理銷售收款業務的全過程。
2.主要業務活動介紹
（1）銷售
1）新顧客
如果是新顧客，他們需要先填寫「顧客申請表」，銷售經理×××將進行顧客背景調查，獲取包括信用評審機構對顧客信用等級的評定報告等，填寫「新顧客基本情況表」，並附相關資料交至信用管理經理×××審批。
信用管理經理×××在「新顧客基本情況表」上簽字註明是否同意賒銷。通常情況下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣×××元；若高於該標準，應經總經理×××審批。
根據經恰當審批的新顧客基本情況表，資訊管理員×××將有關資訊輸入y系統，系統將自動建立新顧客檔案。
完成上述流程後，新顧客即可與公司進行業務往來，向s公司發出採購訂單。對於新顧客的初次訂單，不允許超過經審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，則可視同「現有顧客」進行交易。
2）現有顧客
收到現有顧客的採購訂單後，業務員×××將訂單金額與該顧客已被授權的信用額度以及至今尚欠的賬款餘額進行檢查，經銷售經理×××審批後，交至信用管理經理×××複核。如果是超過信用額度的採購訂單，應由總經理×××審批。
3）簽訂合同
經審批後，授權業務員×××與顧客正式簽訂銷售合同。
資訊管理員×××負責將顧客採購訂單和銷售合同資訊輸入y系統，由系統自動生成連續編號的銷售訂單（此時系統顯示為「待處理」狀態）。每週，資訊管理員×××核對本週內生成的銷售訂單，對任何不連續編號的情況進行檢查。
每週，應收賬款記賬員×××彙總本週內所有簽訂的銷售合同，並與銷售訂單核對，編制銷售資訊報告。如有不符，應收賬款記賬員×××將通知資訊管理員×××，與其共同調查該事項。
業務員×××根據系統顯示的「待處理」銷售訂單資訊，與技術經理×××、生產經理×××、財務經理×××分別確認技術、生產、質量標準以及收款結匯方式，由生產計畫經理×××制定生產通知單。如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證後開始投入生產；如果採用預收貨款方式，則在收到30%的貨款後投入生產。
生產開始後，系統內的銷售訂單狀態即由「待處理」自動更改為「在產」。
[注：生產環節控制活動記錄於生產與倉儲迴圈的審計工作底稿（scl）。]
（2）記錄應收賬款
1）記錄應收賬款
產品生產完工入庫後，系統內的銷售訂單狀態由「在產」自動更改為「已完工」。
資訊管理員×××根據系統顯示的「已完工」銷售訂單資訊和銷售合同約定的交貨日期，開具連續編號的銷售發票（出口發票一式六聯發票），交銷售經理×××審核，發票存根聯由銷售部留存，其他聯次分別用於報關、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。
報關部單證員×××收到銷售發票後辦理報關手續，辦妥後通知業務員×××在系統內填寫出運通知單，確定裝船時間。出運通知單的編號在業務員×××輸入銷售訂單編號後自動生成。根據系統的設定，如輸入錯誤的銷售訂單編號，則無法生成相對應的出運通知單。
運輸經理×××根據系統顯示的出運通知資訊，安排組織發運。
倉儲經理×××安排組織產品出庫。
船運公司在貨船離岸後，開出貨運提單，通知s公司貨物離岸時間。
資訊管理員×××將商品離岸資訊輸入系統，系統內的銷售訂單狀態由「已完工」自動更改為「已離岸」。
應收賬款記賬員×××根據系統顯示的「已離岸」銷售訂單資訊，將銷售發票所載資訊、報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員×××編制銷售確認會計憑證，並附有關單證，交會計主管×××複核。
若核對無誤，會計主管×××在發票上加蓋「相符」印戳，應收賬款記賬員×××據此確認銷售收入實現，並將有關資訊輸入系統，此時系統內的採購訂單狀態即由「已離岸」自動更改為「已處理」。
如果期末商品已經發出但尚未離岸，則應收賬款記賬員×××根據出庫單等單證記錄應收賬款，並於下月初衝回，當系統顯示「已離岸」銷售訂單資訊時，記錄銷售收入實現。
國內銷售除無需辦理出口報關手續外，其他與出口銷售流程基本一致。（以下控制流程記錄中將不再涉及國內銷售）
[注：產成品發運環節控制活動記錄於生產與倉儲迴圈的審計工作底稿（scl）]
2）對賬及差異處理
月末，應收賬款主管×××編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管×××將立即進行調查。如調查結果表明需調整賬務記錄，應收賬款主管×××將編制應收賬款調節表和調整建議，連同應收賬款賬齡分析報告一併交至會計主管×××複核，經財務經理×××批准後方可進行賬務處理。
一、銷售與收款迴圈控制執**況的評價結果：
二、控制測試
測試本迴圈控制執行有效性形成下列審計工作底稿：
1.xsc-1：控制測試彙總表
2.xsc-2：控制測試程式
3.xsc-3：控制測試過程
控制測試彙總表
1.了解內部控制的初步結論
[注：根據了解本迴圈控制的設計並評估其執**況所獲取的審計證據，註冊會計師對控制的評價結論可能是：（1）控制設計合理，並得到執行；（2）控制設計合理，未得到執行；（3）控制設計無效或缺乏必要的控制]
2.控制測試結論
注：我們檢查了s公司20×7年12月的顧客檔案更改申請表以及當月的月度顧客更改資訊報告，發現編號為×××的檔案，顧客已超過兩年未與公司發生業務往來，未及時變更刪除其檔案。
20×8年4月4日，我們已與銷售經理×××確認該等事宜。
3.相關交易和賬戶餘額的總體審計方案
（1）對未進行測試的控制目標的彙總
根據計畫實施的控制測試，我們未對下述控制目標、相關的交易和賬戶餘額及其認定進行測試。
（2）對未達到控制目標的主要業務活動的彙總
根據控制測試的結果，我們確定下列控制執行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質性程式獲取充分、適當的審計證據。
（注：如果本期執行控制測試的結果表明本迴圈與相關交易和賬戶餘額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他迴圈的控制執行有效性的審計證據是否恰當）
（3）對相關交易和賬戶餘額的審計方案
編制說明：
本審計工作底稿提供的審計方案示例，系假定s公司財務報表層次不存在重大錯報風險，在收入確認方面存在舞弊風險為例，並不擬信賴與交易和賬戶餘額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，註冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。
根據控制測試結果，制定下列審計方案：
注：由於假定收入存在舞弊風險，雖然控制測試的結果表明控制活動可以緩解該特別風險，我們仍擬從實質程式中就收入的完整性、發生認定獲取中等保證程度。
4.溝通事項
是否需要就已識別出的內部控制設計、執行以及執行方面的重大缺陷，與適當層次的管理層或治理層進行溝通？
控制測試程式
1.控制測試——銷售
（1）詢問程式
通過實施詢問程式，被審計單位×××已確定下列事項：
1）本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常專案；
2）財務部門或銷售部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內資料；
3）本年度未發現下列控制活動未得到執行；
4）本年度未發現下列控制活動發生變化。
（2）其他測試程式
業務迴圈內部控制及測試工作底稿內控審計全
內控審計 業務迴圈內部控制及測試工作底稿 銷售收款迴圈 舉例 s公司現行的銷售政策和程式業經董事會批准，如果需對該項政策和程式作出任何修改，均應經董事會批准後方能執行。本年度該項政策和程式沒有發生變化。s公司的產品主要為電子感應器 光感器 積體電路塊，通用性較強。所有產品按訂單生產，其中約計95 的...
2 控制測試 工薪與人事迴圈
工薪與人事迴圈 控制測試 測試本迴圈控制執行有效性的工作包括 1.針對了解的被審計單位工薪與人事迴圈的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2.測試控制執行的有效性，記錄測試過程和結論。3.根據測試結論，確定對實質性程式的性質 時間和範圍的影響。測試本迴圈控制執行有效性形成下列審計工作底稿 1.gxc...
內部控制制度及業務流程
1 審計目的 評估內部控制的合理適當性和有效性對該環節控制目標實現的保證程度，提出改進建議 2 審計程式 流程描述 目標設定 合理適當性評估 符合性測試 評價結論 改進建議 1 流程描述 實際測試中發現，合同的擬定極不規範，例如保證金與定金不分，據悉企業有法律顧問，但只負責相關訴訟問題 承下圖 接上...