第四章審計目標與計畫審計工作
㈠財務報表審計的目標與實現
⒈識記：⑴合法性、公允性
答：合法性是指被審計單位的財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制。
公允性是指財務報表是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。
⑵認定答：認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。
⒉領會：⑴認定與審計目標的關係
答：認定與審計目標密切相關，管理層對財務報表各組成要素均作出了認定，註冊會計師的審計工作就是確定管理層認定是否恰當。認定與審計目標的關係具體如下所示：
⑴與各類交易和事項相關的認定與具體審計目標：表 4-1
⑵與期末賬戶餘額相關的認定與具體審計目標：表 4-2
⑶與列報相關的認定與具體審計目標：表4-3
⑵審計程式
答：審計程式是從開始執行審計工作到審計工作結束的整個業務過程。審計程式的主要內容包括接受業務委託、計畫審計工作、實施風險評估程式、實施控制測試和實質性程式、完成審計工作和編制審計報告等。
補充：實施控制測試和實質性程式
答：控制測試是在了解內部控制的基礎上，為了確定內部控制政策和程式的設計與執行是否有效而實施的審計程式。其目的是測試內部控制在防止、發現並糾正認定層次重大錯報方面的執行有效性，從而支援或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質性程式的性質、時間和範圍。
實質性程式是指註冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程式。實質性程式包括對各類交易、賬戶餘額、列報的細節測試以及實質性分析程式。
㈡審計業務約定書
⒈識記：審計業務約定書的含義
答：審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委託與受託關係、審計目標和範圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。
為了避免雙方對審計業務的理解產生分歧，註冊會計師應當在審計業務開始前與被審計單位就審計業務約定條款達成一致意見，並簽訂審計業務約定書。
⒉領會：⑴審計業務約定書的內容與作用
答：審計業務約定書的內容主要包括審計業務約定書的必備條款、應當考慮增加的其他條款，以及實施集團財務報表審計時的特殊考慮。
審計業務約定書的作用是最大限度地消除簽約各方在以後工作中產生的誤解，促使各方遵守約定事項並加強合作，保護簽約各方的正當利益。審計業務約定書具有經濟合同的性質，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力。
⑵條款特徵
答：由於審計工作專業性強，而委託人可能混淆被審計單位管理層與註冊會計師的責任，可不了解審計的固有限制而對審計有不恰當的預期。在這種情況下，在審計業務約定書中明確必備條款的15項內容，有助於避免委託人對審計業務的目標和作用等產生誤解。
對於連續審計，註冊會計師應當考慮是否需要根據具體情況修改業務約定的條款，以及是否需要提醒被審計單位注意現有的業務約定條款。會計師事務所或被審計單位（或委託人）如需修改、補充審計業務的約定內容，應當以適當的方式獲得對方的確認。
㈢審計重要性
⒈識記：重要性的概念
答：在財務報表審計中，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程式，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。
⒉領會：⑴重要性在財務報表中的作用
答：⑵重要性與審計風險的關係
答：重要性與審計風險之間存在反向關係。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。
重要性水平的高低是金額的高低，例如600元的重要性水平比300元的重要性水平高。註冊會計師在確定審計程式的性質、時間和範圍時應當考慮這種反向關係。
㈣計畫審計工作
⒈識記：⑴實施控制測試和實質性程式
答：⑵總體審計策略
答：總體審計策略是對審計的預期範圍和實施方式所作的規劃，是註冊會計師從接受審計委託到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計畫。它用以確定審計範圍、時間和方向，並指導制定具體審計計畫。
⒉領會：⑴計畫審計工作的程式
答：計畫審計工作包括總體審計策略和具體審計計畫兩部分工作。總體審計策略用以確定審計範圍、時間和方向，並指導制定具體審計計畫。
具體審計計畫比總體審計策略更加詳細，其內容應當包括風險評估程式、計畫實施的進一步審計程式和其他審計程式。
⑵總體審計策略的內容
答：總體審計策略主要包括下列4個方面的內容：
⑴向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的專案組成員，就複雜的問題利用專家工作等。
⑵向具體審計領域分配資源的數量。例如，專案組成員的數量、複核審計工作的範圍以及對高風險領域安排的審計時間預算等。
⑶何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等。
⑷如何管理、指導、監督這些資源的利用，包括預期何時召開專案組預備會和總結會，預期專案負責人和經理如何進行複核，是否需要實施專案質量控制複核等。
第四章審計方法
一，填空題 1，審計方法按審查書面資料的技術可分為和 2，審計抽樣方法按照審計抽樣目的不同劃分為 和 3，屬性抽樣主要有 和 三種方法。4，變數抽樣主要有 和 三種方法。5，在進行控制測試時，應關注的抽樣風險包括 和 6，證實客觀事物的審計方法有和 7，審閱法在財務審計中運用最為廣泛，主要是審閱原始...
第四章 審計證據與審計工作底稿
教學目的與基本要求 1 要求學生掌握審計證據的種類和取證方法 2 要求學生了解審計工作底稿的基本格式和編制方法 教學難點與重點 重點 1 審計證據與認定 審計目標 取證方法之間的關係 2 審計證據可靠性判斷 難點 1 認定 方法 證據之間的關係 2 審計證據可靠性判斷 教學方法 本課時以教師課堂講授...
04第四章審計證據與審計工作底稿答案
一 填空題 1.證實審計事項形成審計結論 2.減少增加 3.充分性適當性 4.較多較少 5.實物證據 6.監盤實物資產貨幣資產有價 是否真實存在與賬面數量是否相符 7.詢問函證口頭證據 8.綜合類工作底稿業務類工作底稿備查類工作底稿 9.未審計情況審計過程記錄審計結論 10.複核制度 二 單項選擇題...