第一節會計科目與賬戶
一、會計科目
（一）會計科目的概念
會計要素→會計科目
（二）會計科目的設定原則
（三）會計科目的分類和級次
1、會計科目的分類（按經濟內容）
（1）資產類：流動資產和非流動資產
（2）負債類 ：流動負債和非流動負債
（3）所有者權益類
（4）共同類
（5）成本類
（6）損益類
2、會計科目的級次
（1）總分類科目、一級會計科目、總賬科目財政部統一制定
總括、隸屬、統馭
（2）明細分類科目：二級會計科目（子目）
**會計科目（明細科目、細目）
詳細、具體
「 庫存現金、銀行存款、所得稅費用」一般不設明細科目。
二、會計賬戶
（一）會計賬戶的概念
根據會計科目開設、資訊載體
（二）會計科目與會計賬戶的關係
1、聯絡
名稱一致、經濟業務內容相同
2、區別
會計科目：名稱
會計賬戶：格式和結構、方法
（三）會計賬戶的結構
1、賬戶的基本結構
「丁」字形或「t」字形
賬戶名稱
2、賬戶的具體內容及結構
賬戶名稱（會計科目）
期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額
例：練習常用會計科目的分類
第二節記賬方法（在賬戶中登記經濟業務的方法）
一、單式記賬法
乙個賬戶現金、銀行存款、債權、債務
1、優點：手續簡便
2、缺點:賬戶設定不完整、無法反映來龍去脈，賬戶之間沒有平衡關係
二、 複式記賬法
（一）複式記賬法的特點
相等金額，兩個或兩個以上相互聯絡賬戶
1、來龍去脈，全面、系統
2、平衡關係，檢查賬戶正確性
主要有：借貸記賬法（我國採用）、增減記賬法、收付記帳法
（二）借貸記賬法的由來
源於13世紀的義大利
借貸資本家借進的款項→貸主（creditor） 自身債務增加
（經營貨幣資金） 貸出的款項→借主（debtor）自身債權增加
借、貸，單純的記賬符號
（三）借貸記賬法的基本內容
1、借貸記賬法的理論基礎
資產=負債+所有者權益
2、借貸記賬法的概念及記賬符號
「借」、「貸」作為記賬符號，對立關係、記賬方向（左借右貸）、雙重含義（增減）
3、借貸記賬法下的賬戶結構
（1）資產類賬戶
借貸借方期末餘額=借方期初餘額+借方本期發生額-貸方本期發生額
例：企業某月月初銀行存款餘額25400元。本月用銀行存款購買材料5400元，償還短期借款5000元：
收到投資者追加的投資60000元，存入銀行；銷售產品一批，已經收到8000元，存入銀行。
本月月末銀行存款餘額
=25400+60000+8000-5400-5000
=83000（元）
銀行存款
（2）負債及所有者權益類賬戶（權益類賬戶）
借貸貸方期末餘額=貸方期初餘額+貸方本期發生額-借方本期發生額
例：企業年初欠供貨商貨款2000元。本年度，企業對外採購商品，增加應付購貨款39000元；本年償還貨款，減少應付購貨款33000元。
應付賬款年末貸方餘額=2000+39000-33000=8000
應付賬款
（3）成本、費用類賬戶
借貸一般無餘額
（4）收入、利潤類賬戶
借貸收入類賬戶一般無餘額，利潤類賬戶餘額在貸方表示實現的淨利潤，在借方表示發生的虧損。
4、借貸記賬法的記賬規則
有借必有貸，借貸必相等
三、 賬戶的對應關係和會計分錄
（一）賬戶的對應關係、對應賬戶
應藉應貸的相互關係
（二）會計分錄
賬戶及金額的記錄。
1、簡單會計分錄：兩個會計科目，即一借一貸
2、復合會計分錄：三個或以上會計科目
一借多貸
多借一貸
多借多貸
編制會計分錄是會計工作的起始階段。
四、 試算平衡
1、發生額試算平衡法
全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計
2、餘額試算平衡法
全部賬戶借方期初餘額合計=全部賬戶貸方期初餘額合計
全部賬戶借方期末餘額合計=全部賬戶貸方期末餘額合計
例：某企業總分類賬戶的月初餘額如表：
（二）該企業本月發生下列經濟業務：（不考慮增值稅）
1、用銀行存款購買材料5400，材料已經驗收入庫；
2、向銀行借入短期借款2600元，直接償還應付帳款；
3、用銀行存款償還短期借款5000元；
4、收到投資者追加投資60000元，存入銀行；
5、本期生產產品領用材料10000元；
6、銷售產品一批，價款8000元，款項已經收訖並存入銀行。
（1）借：原材料5400
貸：銀行存款5400
（2）借：應付賬款2600
貸：短期借款2600
（3）借：短期借款5000
貸：銀行存款5000
（4）借：銀行存款60000
貸：實收資本60000
（5）借：生產成本10000
貸：原材料10000
（6）借：銀行存款8000
貸：主營業務收入8000
銀行存款
原材料庫存商品
固定資產
生產成本
短期借款
應付賬款
會計核算方法
1 設定賬戶 定義 設定賬戶就是根據會計物件的特點和經濟管理的要求科學的確定這些專案的過程。作用 可以有分工又有聯絡地反映整個會計物件的內容，提供管理所需要的各種財務資訊。2 複式記賬 定義 就是對每筆經濟業務都以相等的金額在相互關聯的兩個或兩個以上有關賬戶中進行登記的一種專門方法。特點 對每項經濟...
會計核算方法
會計人需掌握的基礎賬務知識 經濟業務發生後，取得和填製會計憑證 按會計科目對經濟業務進行分類核算，並運用複式記賬法在有關會計賬簿中進行登記 對生產經營過程中各種費用進行成本計算。一 設定賬戶 設定賬戶是對會計核算的具體內容進行分類核算和監督的一種專門方法。由於會計物件的具體內容是複雜多樣的，要對其進...
銀行會計第二章基本核算方法
一 教學內容 1 會計科目。2 會計憑證。3 記帳方法。4 賬務組織。二 教學要求 1 了解並掌握基本核算方法的內容及其相互關係。2 掌握會計科目的分類及主要會計科目的使用方法以及各種會計憑證 賬簿的填製與登記方法。3 熟練掌握並運用借貸記賬方法對發生的資金增減變化情況進行處理。4 掌握賬簿表的種類...