第九章（課程說明）
學習重點
一） 、全面預算的內涵
它指規劃企業未來的產銷、收支等活動，並通過一系列的財務預算報表展示資源配置情況的企業總體計畫的數量說明。
二） 全面預算體系及主要預算的關係式
1 、 業務預算（日常預算）
（1） 銷售預算（關鍵 、主導）
1） 銷售量預算?
2 ） 銷售額預算（附現金收入）
（2）生產預算=預算銷售+預算期末存貨量-預算期初存貨量
（3）直接材料採購預算
1）採購量預算=預算耗用量+預算期末庫存-預算期初庫存
2）預算耗用量=生產預算*單耗
3）採購額預算=採購量預算*單價（附現金支出）
（4） 直接人工預算=生產預算*單位工時定額*單位工資率（附現金支出）
1）預算總工時=生產預算×單位工時定額
2）單位工資率=直接工資總額÷總工時
（5）製造費用預算
1）變動製造費用
2）固定製造費用
3）都是以產量為基礎（附現金支出）
（6） （單位）產品成本預算=∑（預算單耗*預算單價）
i. 變動成本法下單位產品成本=單位料錢+單位工錢+單位變動製造費用
單位變動生產成本=b生
(7) 推銷費用預算
1）變動管理費用
2）固定管理費用
3）都以銷量為基礎（附現金支出 ）
2、專門預算（基礎）（1）本支出預算（2）經營決策預算（3）都附現金支出
3、財務預算
（1）現金預算（收、支、差、融預算）（2）預算利潤表（利潤總額-所得稅）
（3）預算資產負債表
注意：三大預算體系中業務預算和專門預算是基礎，財務預算主體，其中銷售預算業務預算的編制起點。
三） 預算方法
1、較為落後的方法
（1）固定預算1）內涵：只按某一業務編制預算2）特點：適應範圍太窄，缺少可比性（見p322）
（2）定期預算1）內涵 ：以固定的期間編制預算2）特點：便於考評，盲目滯後
（3）增量預算1）內涵：在原有基礎上調整的預算2）特點：比較簡便
2、較為先進的方法
（1）彈性預算
1） 內涵：以各種業務量編制預算
2）特點：運用範圍廣，可比性強
3）公式：彈性成本=a+bx
4）注意製造費用以產量或工時為基礎；推算費用以銷量為基礎
（2）滾動預算
1）內涵：以不斷滾動的期間編制預算
2）特點：透明連續，工作繁重
3）圖形：詳見p328
（3）零基預算
1）內涵：從零開始，從實際發生編制的預算
2）特點：資金能用在刀刃上，但工作量大
重點結構圖
難題解析：（詳見教材p316例9-8題解析）
興趣案例
某企業女工楊蘭花因廠裡改制等原因於今年初待崗在家，為了維持生計，她準備就近開辦一家小型冰棍零售點。為此她展開了市場調查，發現三種冰棍較受市場歡迎，其中「紅豆」進價0.3元/支，售價0.
5元/支；「鮮果時光」進價0.7元/支，售價1元/支；「隨便」進價1元/支，售價1.5元/支。
這三種冰棍零售額比例依次為1：3：2；開店需投資冰櫃一台，市價1000元，申辦執照費500元，租用一間6平方公尺普通街面房，每月租金250元（含電費在內），店面裝修需200元，每月需交納稅費100元。
如果她同時經營這三種冰棍。問：
（1）一年必須完成多少零售額才能收回本錢？
（2）該女工一年生活費需4000元，撫養子女費需承擔6000元，則一年必須完成多少零售額才能滿足生活開支總需求？
（3）經市場**，該店冰棍零售額一年可達到50000元，試判定該女工今年的經營安全程度？
管理會計第九章練習
第九章練習 1 某企業每年需耗用a材料45000件，單位材料年儲存成本20元，平均每次訂貨費用為180元，a材料全年平均單價為240元。假定不存在數量折扣，不會出現陸續到貨和缺貨的現象。要求 1 計算a材料的經濟進貨批量及相關總成本。2 計算a材料年度最佳進貨批數。3 計算a材料的相關訂貨成本。4 ...
管理會計第九章作業答案
第9章作業解答 1 解答 1 本月購入材料 標準成本 實際數量 標準 32000 45 1440000元 實際成本 實際數量 實際 32000 40 1280000元 差異 實際數量 實際 標準 32000 40 45 160000元 借 原材料1440000 貸 材料 差異160000 應付帳款1...
管理會計第九章複習思考題
一 單項選擇題 1 編制全面預算的基礎是 a 直接材料預算 b 直接人工預算 c 生產預算 d 銷售預算 2 資本支出預算是 a 財務預算 b 生產預算 c 專門決策預算 d 業務預算 3 隨著業務量的變動作機動調整的預算是 a 滾動預算 b 彈性預算 c 增量預算 d 零基預算 4 滾動預算的基本...