自治區地方稅務局：
為全面掌握我市地稅系統的稅收執法督察情況，根據《自治區地方稅務局關於開展2023年全國稅收執法督查工作的通知》要求及我局年初下發的《稅收執法督察工作方案》，由法規處處牽頭，其他各處（室）參與，組成考核組，於11月1日至18日，對我市11個區（縣）地方稅務局開展了2023年度稅收執法督察考核工作。現將考核工作情況報告如下：
一、認真安排部署稅收執法督察考核工作
稅收執法督察是規範稅收執法行為，構建和諧徵納關係，促進稅務機關依法行政的重要手段，是加強保障監督、提高稅收徵管質量的一項新舉措。做好稅收執法督察工作，對於我局推動稅收執法工作科學化、精細化，提高稅收執法監督透明度，加強廉政建設等方面都將起到積極的促進作用。
（一）領導高度重視，明確考核任務。自我市地稅系統全面貫徹執行稅收執法督察工作以來，我局黨組高度重視，將其作為落實科學發展觀、規範稅收執法、推進依法行政的有力措施來抓，並在年初的工作安排中做了專項部署和要求，多次強調《全面推進依法行政實施綱要》是依法治稅工作的「主思想」，稅收執法督察是依法治稅工作的「主抓手」，並將稅收執法督察考核結果納入年終目標績效管理考核的評比，成立了以局長為組長、其他各處（室）負責人任成員的考核領導小組，保證了考核工作有領導、有計畫、有監督、有落實。
（二）認真梳理線索，明確考核重點。為切實把我市地稅系統稅收執法督察工作抓好、抓深、抓細，考核前，從三個層面認真梳理執法督察線索，確定考核重點：一是根據國家稅務總局及自治區地方稅務局稅收執法督察工作確定的重點內容，結合實際，確定考核重點；二是根據國家稅務總局《稅收執法檢查規則》及《稅收執法責任制考核評議辦法》篩選考核重點；三是多次召集各區（縣）地方稅務局的骨幹力量徵集執法中存在的問題，補充考核重點。
根據以上確定的重點內容制定嚴謹的考核計畫和具有可操作性的實施方案，即《2023年稅收執法督察考核專案表》，該方案基本實現了檢查尺度統
一、檢查深度統
一、檢查層面統一，力求對各區（縣）地方稅務局的考核做到公平公正。在考核過程中證明這一步驟使考核路徑清晰，標準明確，有效的提高了考核工作的效率。
（三）查前嚴格培訓，明確考核途徑。10月27日至28日對考核組成員進行了集中培訓，主要學習稅收執法檢查、稅收執法責任制相關檔案及講解和說明《2023年稅收執法督察考核專案表》中的考核專案、考核要求、檢查方法、路徑等。
此次考核採取「聽、看、查、議、評」的方式進行。「聽」是聽取被查單位的稅收執法檢查工作匯報；「看」是看有關檔案、案卷、文書、資料（含徵管資料）、報表及實地檢視等；「查」是對稅款徵收、稅種管理、稅務稽查、政策執行、違規查處、行政管理等行為進行檢查；「議」是召開各種不同範圍型別的會議，聽取意見及建議；「評」是對執法和管理狀況做出綜合評價，並結合考核專案表對被考核單位進行評分。
（四）實地延伸檢查，明確檢查深度。根據國家稅務總局稅收執法工作督察確定的重點檢查內容，選取了包括房地產業、建安業在內的企業及個體工商業戶作為實地延伸檢查物件，檢查是否存在應繳未繳稅款，是否按規定申報，是否按規定開具、取得發票等情況，並將企業、個體工商業戶實地調查資訊及時與徵管軟體中資訊進行比對，對發現的問題及時糾正，確保了稅款及時入庫。
二、認真做好考核總體評價工作
（一）取得的成效
從總體情況來看，各區（縣）地方稅務局能夠把組織收入及依法治稅工作，作為總攬全域性、重點落實的首要任務，以嚴格落實稅收政策，全力推動依法治稅，使我市地稅系統執法監督成效逐年提公升。一是稅收政策得到層層落實。各區（縣）地方稅務局均能貫徹執行國家稅收法律、法規和地方規範性檔案，未制定任何違反國家稅收法律、法規、規章及制度的檔案；在稅收優惠政策落實方面，我局利用監督、檢查、否決「三權」，對各區（縣）地方稅務局的減免稅審批進行監督管理，各局均能做到依法減免；二是稅款能夠及時入庫。
嚴格按照規定徵收各項稅費，未發現延壓稅款、提前徵收稅款、違規批准緩稅或混淆預算級次入庫的現象；三是稅務檢查及處理逐年規範。從檢查中看，稅收執法主體資格及執法程式合法，稅務違法行為處理中所應用的稅收法律、法規準確；四是稅務稽查力度加大。稽查部門基本上依照稽查規程選案、實施、審理、執行，並按照《重大案件審理規程》的規定向審核部門報送案件；發揮了以查促管的作用；五是自查工作紮實有序。
各區（縣）地方稅務局的自查面達到100%，做到了檢查有底稿、查處有依據、情況有反饋、檢查有結論、結果有通報、問題有整改、過錯有追究。
（二）考核發現的問題
綜合本次考核結果，結合日常掌握的情況，我局對被考核單位執法行為中存在的問題進行了整理歸納：
1.稅收政策執行方面
個別享受優下崗惠政策納稅人減免稅條件發生變化未及時上報。涉及納稅人2戶，現已改正。
2.稅務行政處理方面
自新《發票管理辦法實施以後》，稅收管理員仍然存在使用老辦法對違法的納稅人進行處理的現象。考核組已要求各局進一步加強業務學習和培訓工作，增強責任心，規範稅務行政處罰程式和內容，提高稅務行政處罰質量和效率，防止此類行為再度發生。
3.稅務管理方面
此次考核，將稅費徵收、發票的「領、銷、開、繳」、涉稅事項辦理、納稅管理等情況納入了重點考核範圍。
（1）存在未按規定保管、審核發票的現象。如：納稅人未按規定的時間查驗發票。
以上問題多數是由於部分稅收管理員責任心不強所致，考核組已要求各局嚴格執行《發票管理辦法》及有關發票保管、銷售、代開等相關制度，並加強管理，杜絕此類問題再次發生。
（2）存在未按規定辦理納稅人涉稅事項的現象。如：未按規定的時限對個體工商業戶核定稅款；未按規定對應調整定期定額的納稅人及時調整，以上問題各局已做整改。
4.重點行業檢查方面
根據國家稅務總局確定的重點行業，我局抽檢了房地產行業、建築安裝業、金融保險業對以上企業各稅繳納及財務核算情況進行了檢查，尤其是對房地產企業從取得土地使用權開始，直至專案開發及銷售情況進行了延伸檢查。發現部分房地產企業存在土地增值稅未足額預繳等現象。考核組已要求各局加強重點行業及重點稅源的管理，以上涉及應徵稅款，現已入庫。
5.稅務稽查方面
查閱稽查案卷時發現各局從選案、稽查、審理、執行等環節存在稅務執法類文書的稅收法律條文引用不全的現象。考核組已要求各地稽查部門要進一步加強業務學習，增強責任心，嚴格按照《稅務稽查規程》進行，防止類行為再度發生。
（三）考核結果的處理
對考核中已發現的問題，我局已向各區（縣）地方稅務局下發《稅務執法檢查整改通知書》，並要求在規定時限內進行整改，整改工作結束後，要求各局將整改情況報我局法規處備案，我局將對考核中發現的突出問題進行跟蹤督查，確保發現的問題整改到位。整改的同時要求各局加大責任追究力度，嚴格按照國家稅務總局和自治區地方稅務局《稅收執法過錯責任追究辦法》執行，將責任落實與集體和個人收入分配、創優評先掛鉤，累計追究120人次，懲戒金額10120元。考核結束後，我局根據考核情況對各局進行了綜合評比，並在全市地稅系統進行了通報。
三、工作建議
針對我市稅收執督察中發現的問題，結合我市地稅系統實際，提出以下建議:
（一）應用資訊化考核，不斷提高監督力。稅收執法督察工作應在更新工作理念、改進工作機制和方法上實現轉變。建議自治區地方稅務局在症候群管軟體的基礎上開發考核軟體下發，實現從原始的人工考核，轉入計算機考核，既能有效提高監督考核的效率，又可避免人為因素的影響。
（二）加強業務培訓，不斷提高督察質量。執法督查幹部沒有較高的業務素質和綜合能力，就難以發揮稅收執法監督的職能，建議自治區地方稅務局督察內審處多舉辦以稅收執法管理為主題的培訓班，加大執法幹部的培訓力度，按需施教，著力提高執法人員的執法水平，尤其是對基層專職執法督察的幹部要重點培訓。
（三）完善監督機制，紮實開展執法監督工作。現有的辦法與制度，在某種程度上已不能符合當前的執法督查工作需要。建議進一步完善《稅收執法過錯責任追究辦法》及部分稅收執法督察配套制度。
（四）加強經驗交流，拓寬執法督察思路。各地（州、市）在開展執法督察工作中都有許多好的經驗、好的做法，建議自治區地方稅務局在總結經驗的前提下，組織各地（州、市）之間開展經驗交流，互相學習借鑑。
四、今後工作的思路
為了進一步貫徹依法行政基本方略，明年我們要緊密圍繞自治區地方稅務局確定的稅收執法主題和督察重點，從實際出發，積極思考，力求全面提公升我市地稅系統稅收執法水平。
（一）加強內外協調，紮實開展工作。
進一步理順關係，尤其與區（縣）地方稅務局的工作關係，明確工作職責，加大工作力度，加強培訓力度、不斷提公升業務素質，確保正常開展工作
（二）梳理各項制度，完善督察機制。
在梳理稅收執法保障監督各項制度的同時，結合實際，制定出適應當前工作需要的新制度，為稅收事業的長遠發展「保駕護航」。
（三）建立預警機制，防止執法風險。
稅收執法風險主要來自徵收管理、稽查、行政復議訴訟、法律救濟等崗位，我們將從建立預警機制環節入手，提**部的執法風險防範意識，將稅收執法風險「最小化」。
（四）改進執法方式，嚴控自有裁量。
自由裁量權適用規則和裁量基準一直困擾著稅收管理者與被管理者，我局將根據稅收法律、法規對從重、從輕、減輕、免於行政處罰的規定，對納稅人具體違法行為的輕重進行分類，制定統一的處罰標準，對處理納稅人稅收違法案件做到公平、公正。
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