在確定計提折舊的範圍時,應注意:
1)固定資產應當按月計提折舊,當月增加的當月不計提,從下月起計提;當月減少的當月仍計提,從下月起停止計提。
2)固定資產提足折舊後,不論能否繼續使用,均不再計提;提前報廢的固定資產,也不再補提折舊。
折舊方法:可選用年限平均法、工作量法、雙倍餘額遞減法和年數總和法等
一般企業使用年限平均法(直線法)(按直線法計算的折舊,准予扣除
年折舊額=(原價-預計淨殘值)÷預計使用年限
=原價×(1-預計淨殘值/原價)÷預計使用年限
=原價×年折舊率
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》,固定資產計算折舊的最低年限如下:
1)房屋、建築物,為20年;
2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產裝置,為10年;
3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具,為5年;
4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;
5)電子裝置,為3年。
一般殘值率為10%,則
固定資產處置的賬務處理
企業因**、報廢等處置固定資產時,其會計處理如下:
1) 固定資產轉入清理
借:固定資產清理(按賬面價值)
累計折舊(按已計提的累計折舊)
固定資產減值準備(按已計提的減值準備)
貸:固定資產(按賬面餘額)
2) 發生的清理費用,清理過程中發生的有關費用以及應支付的相關稅金
借:固定資產清理
貸:銀行存款
應交稅金
3) **收入和殘料的處理,應衝減清理支出
借:銀行存款/原材料
貸:固定資產清理
4) 清理淨損益的處理
若是淨損失,借:營業外支出----處置非流動資產損失
貸:固定資產清理
若是淨收益,借:固定資產清理
貸:營業外收入
報廢固定資產:
1)提足折舊,則不需做納稅調整
2)未提足折舊,則營業外支出要做所得稅調增
**固定資產:
**2023年1月1日之前購買的固定資產,增值稅=賣價÷(1+4%)×2%
**2023年1月1日之後購買的固定資產,增值稅=賣價×17%
借:固定資產清理
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
企業轉售屬於不動產的固定資產,應繳納營業稅(5%),轉售動產的應稅固定資產,應繳納增值稅。
固定資產盤點小結
經驗在固定資產複核登記過程中從領導到廣大教職員工,做了大量艱苦細緻的工作,也創造了不少好的經驗,推動學校固定資產管理工作提公升到了乙個新的水平。一 順利完成面廣量大的工作,關鍵是組織領導 絕大多數的部門和單位領導本著對事業負責,對學校現實和長遠利益負責的態度,把這項工作作為鞏固管理基礎,提高整體水平...
固定資產盤點小結
經驗在固定資產複核登記過程中從領導到廣大教職員工,做了大量艱苦細緻的工作,也創造了不少好的經驗,推動學校固定資產管理工作提公升到了乙個新的水平。一 順利完成面廣量大的工作,關鍵是組織領導 絕大多數的部門和單位領導本著對事業負責,對學校現實和長遠利益負責的態度,把這項工作作為鞏固管理基礎,提高整體水平...
固定資產處置步驟小結
固定資產處置的流程 第一步 結轉賬面價值,此步驟是將要處理的固定資產的賬面價值計入固定資產清理,意味著企業的一項待 的固定資產增加。轉入通俗的理解 換名字遊戲。把原先名叫 固定資產 的東西,改名叫 固定資產清理 第二步 發生相關費用支出和相關稅費 通俗的理解 我要處理東西,還要出處置費用和交稅,那對...