現金流量表的編制
現金流量表，是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。從編制原則上看，現金流量表按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利資訊調整為收付實現制下的現金流量資訊，便於資訊使用者了解企業淨利潤的質量。
現金流量表的編制，主要有直接法和間接法，在實際編制運用過程中，要準確、真實地反映反映企業現金流量資訊，可以採用工作底稿法根據企業的利潤表、資產負債表、主要稅金應交明細表、費用明細表、試算表編制現金流量表。
第一步：編制利潤表、資產負債表或者試算表期初資料變化到期末資料的調整分錄表，調整有關專案的增減變動，下面列集利潤表、資產負債表中常用會計科目的調整分錄：
1、借：銷售商品、提供勞務收到的現金
貸：應收賬款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
應收票據（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
預收賬款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方），預收賬款對應預收收入業務，這裡要留意，它與銷售商品、提供勞務收到的現金相對應；
貸：主營業務收入
其他業務收入
應交增值稅－銷項稅額
壞賬準備
2、借：主營業務成本（扣減直接人工、折舊費）
其他業務支出
應付賬款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
應付票據（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
預付賬款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
預付賬款對應購買商品、原材料業務，它與購買商品、接受勞務支付的現金相對應；
存貨（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
應交增值稅－進項稅額
貸：應交增值稅－進項稅額轉出
購買商品、接受勞務支付的現金
借：生產成本－直接人工
－折舊費
貸：累計折舊
支付給職工以及為職工支付的現金
3、借：經營費用－工資
經營費用－招待費
經營費用－運輸費
貸：支付給職工以及為職工支付的現金（經營費用－工資金額）
支付的其他與經營活動有關的現金
4、借：商品銷售稅金及附加
應交營業稅（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
應交消費稅
其他未交款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
貸：支付的各項稅費
5、借：管理費用－工資、三金、社保費
－租賃費、辦公費、差旅費、郵電費、車輛費用、職工教育經費、廣告費、水電費、保險費、交際費、福利費、諮詢顧問費、勞動保護費、交通費、其它
－折舊費
－其它資產攤銷
貸：支付給職工以及為職工支付的現金（管理費用－工資、三金、社保費－應付工資期初期末差額）
應付工資（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
支付的其他與經營活動有關的現金
累計折舊
長期待攤資產
待攤費用（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
預提費用（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
應付福利費（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
6、借：財務費用－手續費
－利息收入
貸：支付的其他與經營活動有關的現金
收到的其他與經營活動有關的現金
7、借：收到的其他與經營活動有關的現金
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額
固定資產
固定資產清理
應付賬款
貸：營業外收入－固定資產盤盈
－處理固定資產淨收益
－罰款收入
－因債權人原因確實無法支付的應付款項
－非貨幣**易中發生非貨幣**易收益
－**無形資產收益
8、借：營業外支出－固定資產盤虧
處理固定資產淨損失
－**無形資產淨損失
－罰款支出
－捐贈支出
－非常損失
計提無形資產、固定資產和在建工程的減值準備、債務重組損失
貸：支付的其他與經營活動有關的現金
固定資產
固定資產清理
無形資產、原材料、庫存商品
9、借：以前年度損益調整
貸：以前年度損益調整的對應科目
10、借：所得稅
貸：應交所得稅（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在借方；期初《期末，差額為負數，在貸方）
支付的各項稅費
11、借：其他應收款（本期借方發生額）
貸：支付的其他與經營活動有關的現金
借：收到的其他與經營活動有關的現金
貸：其他應收款（本期貸方發生額）
12、借：應收補貼款（期初金額－期末金額，期初》期末，差額為正數，在貸方；期初《期末，差額為負數，在借方）
收到的其他與經營活動有關的現金
貸：應交增值稅－出口退稅
13、借：固定資產
貸：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（投資活動）
14、借：收到的其他與經營活動有關的現金
貸：其他應付款（本期貸方發生額）
借：支付的其他與經營活動有關的現金
貸：其他應付款（本期借方發生額）
15、借：吸收投資所收到的現金
貸：實收資本
第二步：將調整分錄過入資產負債表、利潤表（或者是試算表）、現金流量表調整表進行計算，以確認期初數＋本期調整數＝期末數
第三步：編制現金流量表正表；
第四步：現金流量表附表的編制：
1、 淨利潤 ：利潤表淨利潤
2、計提的資產減值準備
計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方餘額正號填列，貸方餘額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
14、經營性應收專案的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末餘額
15、經營性應付專案的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） ＋其他應付款（期末數－期初數）
16、其他 ：一般無資料。
附：試算平衡表調整分錄表
如何編制現金流量表附表
一般情況下，附表專案可以直接取相應會計賬戶的發生額或餘額，分述如下 1.淨利潤，取利潤分配表 淨利潤 專案。2.計提的資產減值準備。3.固定資產折舊，取 製造費用 管理費用 營業費用 其他業務成本 等賬戶所屬的 折舊費 明細賬戶借方發生額。4.無形資產攤銷，取 管理費用 等賬戶所屬 無形資產攤銷 明...
如何快速編制現金流量表
答 一 確定補充資料的 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 資產負債表 貨幣資金 期末餘額 現金的期初餘額 資產負債表 貨幣資金 期初餘額 現金及現金等價物的淨增加額 現金的期末餘額 現金的期初餘額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二 確定主表的 籌資活動產...
現金流量表編制方法
一 編制方法 1 本表反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。企業可以採用直接法從有關會計記錄中直接獲取資料，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產負債表的有關專案以及其他不涉及現金收支等專案後而獲得。直接法 是通過現金收入和現金支出的主要類別來直接反映企業經營活動產生的現金流量，直...