會計的思考（20）：還原會計報表的企業個性之四（持續經營）
所謂持續經營，是指在可以預見的將來，報告主體將會按當前的規模和狀態繼續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。有了持續經營的假設才能對資產按歷史成本計價，折舊費用的分期提取才能正常進行，否則資產的評估、費用在受益期的分配，負債按期償還，以及所有者權益和經營成果將無法確認。
持續經營企業的會計核算採用非清算基礎。但在會計所處的社會經濟環境已發生巨大變化的條件下，建立在持續經營假設基礎之上並與該假設相配合和適應的歷史成本原則、權責發生制原則、配比原則等一系列會計核算原則和處理方法都需要辯證應用。
根據統計，新創企業的死亡率是非常高的，創業的前三年，就有80%被淘汰。對於這些企業來說，現金收付制比權責發生制更有意義，所謂的攤銷、折舊、配比等，在現金流面前都不值一提。
對於一些專案制公司，其成立之時就已知道不會持續經營，如專案型的房地產開發公司，其又如何應用持續經營的會計假設？
那對於乙個企業的財務管理者來說，那如何適當應用持續經營的會計假設？除了考慮通貨膨脹因素之外，還可以從判斷企業自己持續經營能力以及判斷客戶的持續經營能力兩方面來考慮。
在判斷企業自己持續經營能力方面，謹慎性原則應得到更大範圍的應用，在內部會計報告中，資金報表應該是最重要的一張表，至少要反映未來一年內的資金動態，而那份一年才勉強做一次的標準的現金流量表根本不用看。
在判斷客戶的持續經營能力方面，須保持充分的警惕，在內部會計報告中，分客戶的應收賬款賬齡賬額分析表應該是最重要的一張表，超過一年未回款的應收賬款直接掛壞賬。對賬要至少每月一次，對賬過程中不僅是數字的核對，更是對客戶經營狀況的了解。因此，對於一家不能避免賒賬業務的新企業來說，一位盡職的往來會計是必須的。
在這一方面，可以借用審計的力量與技術，很多國家在相關審計準則中也明確了審計人員有評估被審計單位持續經營能力的責任。
【鄧國清msn：dengguoqing_
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