1,按報送物件:
外部報表:資產負債表,利潤表,所有者權益增減變動表,現金流量表
內部報表:產品成本明細表等
第十三章財務會計報告
第一節財務會計報告概述
一,財務會計報告概念及構成
是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果,現金流量的檔案.由資產負債表,利潤表,所有者權益增減變動表,現金流量表,附註五部分組成
2,按編報時間:
月度報表:
季度報表:
中期報表:
年度報表:
3,按編制主體:
個別會計報表:某一企業為主體
合併會計報表:母公司與子公司合併業務
資產負債表,利潤表
資產負債表,利潤表,所有者權益增減變動表,現金流量表,附表
資產負債表:企業某一時點財務狀況情況
主表:現金流量表:企業某一特定時期現金和現金等價物流入和流出的報表
所有者權益增減變動表:反映構成所有者權益的各組
成部分當期的增減變動情況
利潤表:企業某一特定時期的經營成果情況
三,會計報表的構成
附表:對主表某些專案的補充和詳細說明
資產減值明細表
應交增值稅明細表等
第二節資產負債表
一,資產負債表的內容
資產負債表示反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表,它反映企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源,所承擔的現實義務和所有者對淨資產的要求權.
二,資產負債表的結構
帳戶式報告式
資產=負債+所有者權益資產
負債所有者權益
我國採用帳戶式(前後兩期對比)
三,資產負債表的專案排列:
1,資產類:按構成及流動性大小排列,流動性大者
(變現能力大者)列於前;
2,負債類:按流動性大小排列,流動性大者列於前;
3,所有者權益類:按穩定性程度的高低排列,穩定性高者列於前.
四,資產負債表的編制方法
年初數:上年末資產負債表的期末數;
期末數:直接填列:有關帳戶的期末餘額直接填入
分析計算填列:有關帳戶的記錄經分析,
調整和重新計算後填入
1. 直接根據總賬科目餘額填列:固定資產原價,短期借款等
2. 根據幾個總賬科目的餘額計算填列:貨幣資金,存貨等
3. 根據有關明細科目的餘額計算填列:應收賬款,應付賬款等
4.根據總賬科目和明細科目的餘額分析計算填列:長期借款等
5.根據明細分類賬戶餘額直接填列:待處理財產損溢等
6.根據有關科目與其備抵科目抵消後的淨額填列:應收賬款,短期投資等
一,概念
反映企業一定會計期間生產經營成果的會計報表.
二,利潤表的結構
單步式:所有收入-所有費用,支出
多步式:對收入和費用按其功能進行分類.(我國採用)
三,利潤表的編制
1.本月數:根據各損益類賬戶的本期發生額填列
2.本年累計數:自年初至本月末止的累計實際發生數.
第三節利潤表
一,現金流量表概述
定義:現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表.
幾個概念:
1,現金:指企業庫存現金,隨時可用於支付的存款
2,現金等價物:是指企業持有的期限短,流動性強,易於轉換為已知金額現金,價值變動風險很小的投資
注:現金流量表中的現金,除非同時提及現金等價物,均包括現金及現金等價物.
第四節現金流量表
3,現金流量:指現金及現金等價物流入和流出的
金額流入量
流出量注:現金間轉換不會產生現金流量.
現金與現金等價物間的轉換也不屬於現金流量.
差額:淨流量
三,現金流量表的結構
經營活動現金流量
投資活動現金流量
籌資活動現金流量
間接法用於補充資料,將淨利潤調整為經營
活動現金流量
所用的專案及各項目的關係
現金流量表是否正確,由最後一欄是否等於資產負債表"貨幣資金"期末-期初即可驗證
通過現金收入減現金支出的方法
反映經營活動現金流量----直接法
每一專案中的數字**,通過編制工作底表得到
補充資料:
淨利潤是企業經營性現金流入的基礎上,再
加上某些不須支付現金的支出(已減少了利潤),得
到實際產生的現金收入額.
四,現金流量表的編制原理
(一)主表的編制原理
依據:經營活動
投資活動產生的現金淨流量=
籌資活動
方法:①現金,銀行存款日記帳和其他貨幣資金明細帳為
基礎,分析填列;
②分析非現金帳戶記錄的基礎上填列√
資產負債表貨幣資金
"年末數-年初數"
例如:銷售商品, 含稅商品應收應收應收
提供勞務 = 銷售收入,+ 帳款 - 帳款 + 票據
收到的現金勞務收入減少數增加數減少數
應收預收預收
-票據 + 帳款 - 帳款
增加數增加數減少數
五,現金流量表編制舉例
編制"現金流量表工作底稿":
資產負債表,利潤表,現金流量表三表合一,根據發生的經濟業務編制調整分錄.
①按利潤表每一專案,資產負債表每一專案,參
照發生的經濟業務逐項編制調整分錄,填入工作底稿.
②最後,現金淨流量=貨幣資金"期末數-期初數"
會計報表編制
2011年 一 資產 負債 所有者權益賬戶餘額表 二 損益賬戶發生額表 注 財務費用全部為利息支出 投資收益為利息收入 營業外支出為 財產損失。三 補充說明資料 1 年度內 一台裝置，原價190000元，已提折舊95000元，以80000元現金 2 年度內以現金購入裝置若干，205000元 3 年度...
會計報表的編制方法
會計報表編制方 法資產負債表的填製方法 一 年初餘額 欄的填製 根據上年末資產負債表 期末餘額 欄內各項數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表 年初餘額 內。二 期末餘額 欄的填製 1 根據...
普通清算的會計報表
聚行家收集整理 普通清算會計與破產清算會計一樣，應編制清算資產負債表 清算財產表 債務清償表和清算損益表。但是，由於普通清算的內容 會計科目的設定與破產清算破產清算有一定的區別，因而，報表的編制在結構和方法上也有所不同。首先是清算資產負債表不同。普通清算的資產負債表與破產清算的資產負債表資產負債表，...