某星級飯店財務會計管理制度

一、二、

三、更，並在變更年度的會計報告中予以說明。

第二章記帳與帳簿

四、本企業採用借貸複式記帳法。

五、本企業以人民幣作為記帳本位幣。

六、本企業的記帳文字為中文。

七、企業每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填製原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填製記帳憑證。

八、本企業設定日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證彙總表等登記，做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。

各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規則進行。

第三章流動資產

九、本企業的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價**，應收和預付款項以及存貨等。

現金、銀行存款、有價**分別核算；應收款項，按照應收票據、應收帳款、應收短期貸款和其他應收款等分別核算；預付款項，按照預付貨款（預付定金）、預交所得稅和待攤費用等分別核算；存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

對於自年度資產負債表日起一年以上的應收款項，應當在年度資產負債表長期投資類下單列專案反映。

一十、現金和銀行存款設定日記帳，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。

一十一、有價**包括準備在一年以內變現的**和債券，應當按照實際支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或者應計利息的，應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項，通過其他應收款帳戶核算。

有價**的股利或者利息收入，以及有價**售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額，應當作為投資損益計入營業外支出或者營業外收入。

一十二、應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。

企業計提壞帳準備，可於年度終了按照應收帳款、應收票據等應收款項，計提不超過3%的壞帳準備。

壞帳準備應當單獨核算，並在資產負債表中作為應收款項的減項單獨反映。年末應當計提的壞帳準備數額如果高於已提壞帳準備的帳面餘額，可以按其差額補提足額；如果低於已提壞帳準備的帳面餘額，應當按其差額相應調減壞帳準備的帳面餘額。

企業的壞帳損失，計入管理費用。實際發生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。已經確認的壞帳，以後如果收回，應當相應調增壞帳準備或者衝減管理費用。

對於壞帳的確認，按照國家有關規定辦理。