第五章企業集團內部交易——存貨
二、選擇題
1. c 2. b 3. a 4. d 5. cd
三、業務題
存貨2 000
3．合併抵銷分錄：
存貨1 000
第六章企業集團內部交易——固定資產
二、選擇題
三、業務題
（一）20×7年內部固定資產交易當期編制合併財務報表時編制抵銷分錄：
借：營業收入310 000
貸：營業成本210 000
固定資產——原價100 000
（二）內部固定資產交易後使用期間連續編制合併財務報表時，各年應編制抵銷分錄：
1．20×8年應編制的抵銷分錄：
（1）應將內部交易固定資產原價中包含的內部銷售毛利抵銷，並調整期初未分配利潤。
借：未分配利潤——年初100 000
貸：固定資產——原價100 000
（2）將本會計期間內部交易固定資產多計提折舊抵銷，並調整銷售費用：
子公司每年計提折舊＝（310 000－10 000）÷5＝60 000（元）
集團公司每年計提折舊＝（210 000－10 000）÷5＝40 000（元）
每年多計提折舊＝600 000－40 000＝20 000（元）
借：累計折舊20 000
貸：營業費用20 000
2．20×9年應編制的抵銷分錄：
（1）應將內部交易固定資產原價中包含的內部銷售毛利抵銷，並調整期初未分配利潤。
借：未分配利潤——年初100 000
貸：固定資產——原價100 000
（2）將前期內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，並調整期初未分配利潤：
借：累計折舊20 000
貸：未分配利潤——年初20 000
（3）將本會計期間內部交易固定資產多計提折舊抵銷，並調整營業費用：
借：累計折舊20 000
貸：營業費用20 000
3．2×10年應編制的抵銷分錄：
（1）應將內部交易固定資產原價中包含的內部銷售毛利抵銷，並調整期初未分配利潤。
借：未分配利潤——年初100 000
貸：固定資產——原價100 000
（2）將前期內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，並調整期初未分配利潤：
借：累計折舊40 000
貸：未分配利潤——年初40 000
（3）將本會計期間內部交易固定資產多計提折舊抵銷，並調整營業費用：
借：累計折舊20 000
貸：營業費用20 000
4．2×11年應編制的抵銷分錄：
（1）應將內部交易固定資產原價中包含的內部銷售毛利抵銷，並調整期初未分配利潤。
借：未分配利潤——年初100 000
貸：固定資產——原價100 000
（2）將前期內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，並調整期初未分配利潤：
借：累計折舊60 000
貸：未分配利潤——年初60 000
（3）將本會計期間內部交易固定資產多計提折舊抵銷，並調整營業費用：
借：累計折舊20 000
貸：營業費用20 000
（三）2×12年，內部固定資產交易購進的固定資產報廢時編制合併財務報表應編制抵銷分錄：
1．應將內部交易固定資產原價中包含的內部銷售毛利抵銷，並調整期初未分配利潤。
借：未分配利潤——年初100 000
貸：營業外支出100 000
2．將以前會計期間內部交易固定資產多計提的累計折舊抵銷，並調整期初未分配利潤：
借：營業外支出80 000
貸：未分配利潤——年初80 000
3．將本會計期間內部交易固定資產多計提折舊抵銷，並調整營業費用：
借：營業外支出20 000
貸：營業費用20 000
以上三筆會計分錄可以合併為以下分錄：
借：未分配利潤——年初20 000
貸：營業費用20 000
第七章企業集團內部交易——債權債務
二、選擇題
1. b 2. ac 3. d 4. abcd 5. abcd
三、業務題
（一）20×8年集團公司編制合併財務報表時，應編制抵銷分錄如下：
1．抵銷集團內部其他應收款和內部其他應付款：
借：其他應付款500 000
貸：其他應收款500 000
2．抵銷本期計提的壞賬準備與資產減值損失：
借：壞賬準備——其他應收款25 000
貸：資產減值損失25 000
（二）20×9年末，集團公司編制合併財務報表時，應編制抵銷分錄如下：
1．抵銷集團內部其他應收款和內部其他應付款：
借：其他應付款1 000 000
貸：其他應收款1 000 000
2．抵銷以前年度計提的壞賬準備與年初未分配利潤：
借：壞賬準備——其他應收款25 000
貸：未分配利潤——年初25 000
3．抵銷本期計提的壞賬準備與資產減值損失：
借：壞賬準備——其他應收款25 000
貸：資產減值損失25 000
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