專案存貨固定資產
無形資產
融資租賃屆滿時歸承租方所
為生產商品、提供勞
專列權、非專利技
有,會選擇低價購
為交易目的
初始確認時即被指定為可
術、商標權、著作權、買,租期≥壽命75%,持有的債券、供**，但不屬於其他類土地使用權、特許權最低付款額≥公允等
90%,基本只承租方能用
固定資產、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產清理、固定資產減值準備
**、**、別。例如非控制但公允(有權證投資等。**)的股權投資交易性金融資產
可供**金融資產
持有至到期投資
長期股權投資
投資性房地產
含原材料(含外購半定義
成品)、在產品、半
成品、產成品、商品、務、出租或管理持有，周轉材料、委託代銷使用一年以上的商品等
原材料、包裝物、周科目
轉材料、低值易耗品、在途物資、材料成本差異、存貨跌價準備
到期日固定、**金額
固定或可確定，有明確控制、共同控制、重大影響、意圖和能力持有至到一般是債券
非控制且不公允的權益性
期，非衍生，非**，投資
已出租的建築物、已出租的土地使用權、持有並準備增值後轉讓的土地使用權
無形資產、研發支
—資本化支出、累累計折舊、長期應付減值準備
借:固定資產(公允價值和最低租賃付款額現值的小者+初
交易性金融本、值變動
可供**金融資產-成本,-利息調整,-應計利息,-公允價值變動,可供**金融資產減值準備(或用可-公允價值變動)
出—費用化支出、融資租入固定資產、資產-—成計攤銷、無形資產款、未確認融資費用-—公允價
持有至到期投資—成本、—利息調整、—應計利息、持有至到期投資減值準備
長期股權投資—成本、—損益調整、—其他權益變動、長期股權投資減值準備
投資性房地產—成本、—公允價值變動、投資性房地產減值準備
債券投資：借:持—成
**投資：借:可—成本
公允價值→成本
本(面值)、應收利息
(公允價值+交易費用)、應(已到付息期)、借或收股利(已宣告)，貸:銀行貸:持—利息調整(差存款
額，含交易費用)，貸:銀行存款
購進：價款、合理損耗、整理等達到前；非正常/倉儲→當期損益取得
同一控制下合併：借:長期股權投資(淨資產賬面價值份額)、貸:資產(賬面)、貸或借:資本公積—股本溢價(差額,不足調整留存收益)
外購：價款、稅費和直接歸屬的其他支出
價款、運費、裝卸安裝、專業服務等使用前，09年後增值稅可抵扣
價款、稅費等達到預定用途前的
始直接費用)、借:未確認融資費用(差額)、貸:長期應付款(最低租賃付款額)、借：銀行存款(初始直接費用)
非同一控制下合併：借:長
生產：生產成本、制自建：達到使用前的必造費用、加工費、直要支出；借款費用的處接**的消費稅
理;加棄置費用的現值
研究階段全部費用化→管理費用
交易費用→投資收益
交易費用→初始成本
交易費用→持—利息調整
期股權投資(資產公允價
自建：達到預定可使
值，不含**手續費佣金)、用狀態前所發生的必貸:資產(賬面)、貸或借:營要支出業外收入或支出等(差額)
非貨幣**易：補價物資虧損、試執行收支已到付息期利息→
最低付款額=支付或
已宣告發放
債券投資：借:可—成本
計算實際利率的插入
成本法(控制或非控制且不
其他：按相關會計準
1/最大公允價值<25%;換出公允+稅費±補價-進項
計入在建工程，完工計入營業外支出
應收利息；開發階段可能的款項+承租人
或有關第三方提供
定用途前→成本，無的擔保餘值法區分費用化
現金股利→應收股利
(面值)、應收利息(已到付法：面值+溢價(折價)=公允)下：借:長期股權投息期)、借或貸:可—利息貸:銀行存款
本金折現+利息折現;(大現值-中現值)/(大現值-小現值)=(小利率-r)/(小利率-大利率)
權益法(共同控制或重大影
存貨或自用轉為時，借:投—成本(當日公允價值)、貸:開發產品等，借:公允價值變動損益(借差)、貸:資本公積—其他資本公積(貸差)
資、貸:銀行存款等
調整(差額，含交易費用)，先排序，再按公式求r：
則確定的、全部、非正常報廢符合資本化後到預
非貨幣**易：不非貨幣**易同存貨，非貨幣**易同存具有商業實質或不只是用固定資產清理公允；換出賬面+
稅費±補價-進項盈的以重置成本
及營業外收入科目;盤收入或營業外支出
科目折現率：依次取出租定利率、同期銀行借款利率
貨，只是對應營業外人內含利率、合同規
已到付息期利息→應收利息
響)下：借:長—成本(價款和可辨認淨資產公允價值份額兩者較大者)、貸:銀行存款，借:營業外收入(貸差)
先進先出法、加權平年限平均法年折舊均法、個別計價法、=(原價-預計淨殘值)/毛利率法(銷售成本售價法(存貨成本=售價×成本率)、計持劃成本法(差異率=
有差異額/計畫成本)
不屬於包裝物核算的有;包裝材料，用於儲存保管而不**的(視情況列入固資、周轉材料等)，計畫上單列為商品
年限;雙倍餘額遞減法年限，最後兩年直線法;年數總和法=(原價-預計淨殘值)*尚可用年限/年限和
=淨額×[1-率])、零年折舊=期初淨值*2/
使用壽命有限(估計壽命或構成壽命的益實現方式或直線承諾或有活躍市場計入管理費用外的科目
公允價值大於賬面餘額交—公允價值變動，貸:公允價值變
產量等數量)：按利-承租人或有關第三
方提供的擔保餘值;
借:應收股利，貸:投資
㈠宣告股利，借:應收股
折舊方法：入賬價值㈠宣告股利，利，貸:投資收益；㈡計借:持—應計利息(分
成本法下：㈠當年，投資收益=當年淨利×比例×持有
月/12，衝減長投=分利×比成本模式：同固定資
產或無形資產，但折
減長投=(投資後累積分利-舊或攤銷→其他業務投資後至上年累積淨利)×成本，租金→其他業
務收入益=當年分利×比例-衝減長投
計算年末價值(也就是
權益法下，㈠借:長—損益
公允模式：不折舊或
算利息，借:可—應計利期付息計入應收利息=息(分期付息計入應收利息=面值×票面利成本[上期-調整]×實利息調整(差額)
投資收益(攤餘成本<
面值×票面利率)、貸:例-投資收益，㈡以後，衝
攤銷;只有在第三方折舊期間：確定屆滿收益;㈡計算
所有權的按壽命，否利息，借:應
收利息，貸:投資收益
兩者較短的
時才扣除殘值;可能則按租賃期和壽命
率)、貸:投資收益(攤餘上期-調整》×實際利際利率)、貸或借:可—調整(差額)
率)、貸或借:持—利息比例-已沖減長投，投資收
借:生產成本、製造費使用壽命不確定(是承租人的或有租金用、研發支出、管理費指1.合同或法定期(金額不固定、以時裝置)、其他業務成本大的續約期計入,3.
用量計算的)、履約(經營出租)，貸:累計綜合判斷,3種都不成本(期內付的諮詢折舊
能確定壽命的):通
服務培訓維修保險
公允價值大於賬面餘額的差額→借:可—公允價值資本公積，反之亦然
攤餘成本，注意初始含調整、貸:投資收益(享有淨不攤銷，公允價值大交易費用)：一年一年值=上年價值×(1+實際利率)-面值×票面
利份額)，反之亦然，㈡借:於賬面餘額的差額→
借:投—公允價值變動，貸:公允價值變動
損益調整，㈢借:長—其他
用(閒置、行政、廠部限,2.有證明成本不間以外的銷售量、使的差額→借:
變動，貸:資本公積—其他地算，公式為：當年價應收股利(宣告)，貸:長—
權益變動、貸:資本公積-其損益，反之亦然
2的自製包裝物
過計提減值
費)計入當期損益
動損益，反之亦然，含匯兌差額
成本大於可變現淨期值(先合同價後售末價)的差額→借:資減產減值損失，貸:存值貸跌價準備，反之不
做，可衝回
1.借:財務費用,貸:
賬面價值大於可收回
賬面價值大於可收
未確認融資費用=期
以公允價值計量，不計提減值
金額的差額→借:資產回金額的差額→借:初(長期應付款-未減值損失，貸:固定資資產減值損失，貸:確認融資費用)*實產減值準備，反之不做，不可衝回
無形資產減值準備，利率;2.借:長期應反之不做，不可衝回付款(租金),貸:銀
存㈠借:固定資產清理、借:銀行存款、借:
借:累計折舊、借:固定累計攤銷、貸:
無形資產減值準備、貸:固資產、貸:應交稅費定資產㈡借或貸:
固定—應交營業稅，貸或資產清理、貸或借:出借:營業外支出(差售收入、殘料、稅金等額)
借:銀行存
承租人的初始直接費用=談判和簽訂租
款、貸:交—成本、借或
借:銀行存款、貸:可供出
借:銀行存款、借或貸:借:銀行存款、借或貸:長—持—利息調整、貸:持利息，貸或借:投資收益(差額)
損益調整、—其他權益變動、貸:長—成本、貸或借:投資收益(差額)，注意部分**時按比例
售金融資產、貸或借:投資—成本、貸:持—應計按金融準則確定，借:
資產賬面價值大於預計未減值損失，貸:資本公積—來現金流量現值的差其他資本公積(前已計入)、貸:可供**金融資產減值準備(差額)，反之不做，可衝回
額→借:資產減值損失，貸:持有至到期投資減值準備，反之不做，可衝回
按資產減值準則或金融准貸:長期股權投資減值準備，反之不做，不可衝回
成本模式：賬面價值大於可收回金額的差失，貸:投資性房地產減值準備，反之不做，不可衝回
則確定，借:資產減值損失，額→借:資產減值損
利率他資本公積(享有權益份額)，反之亦然
㈠借:銀行存款、貸:其他業務收入、貸:應交稅費，㈡借:其他業務成本，貸:原材料處置
同時，按已計提的存貸跌價準備，借:存貸跌價準備，貸:其他業務成本
公允模式下㈠借:銀行存款、貸:其他業務收入，㈡借:其他業務成本，貸:投—成本、貸或借:投—公允價值變動
公允模式下同時，轉
賃合同中的手續費、貸:交—公允花稅等
或借:投資收益(差額)
租賃內含利率是使
同時，轉出原計入的公允益，借或貸:公允價值變動損益，貸或借:投資收益
律師費、差旅費、印價值變動，貸收益(差額)
同時，借或貸:固定資產清理，貸或借:營業外支出、管理費用(籌建期);注意除盤虧(待處理財產損溢)和改擴建(在建工程)外都要走定資產清理科目
注意在建工程領用進項稅額轉出;在剩
更新改造且符合確認
非正常延期支付的同時，按已計提的減值準備，借:無形資產減值準備，貸:營業外支出
下列公式成立的折額的現值+未擔保餘值的現值=租賃資產公允價值+出租人的初始直接費用
同時，按已計提的減值準
備，借:可供**金融資產同時，按已計提的減值減值準備，借或貸:資本公準備，借:持有至到期積—其他資本公積(按原累計計入的)、貸或借:投資收益(差額)
投資減值準備，貸:投資收益
權益法下同時，按已計提的減值準備，借:長期股權投資減值準備，借:資本公積—其他資本公積(按比例原計入的)、貸或借:投資收益
出原計入的公允價值變動損益，借或貸:公允價值變動損益，借:資本公積—其他資本公積(轉換日計入的)、貸或借:其他業務收入
現率：最低租賃收款價值變動損
轉換非正常延期支付的：四類金融資為基礎，差額資本化不得隨意變
㈠可供**金融資產→持持有至到期投資→可供**金融資產，借:
㈠成本法轉為權益法→應區分前後持股比例分別按
㈠成本模式轉公允模式→政策變更，反之
原材料時，增值稅做條件時，按賬面價值轉同融資租賃;開發支以購買價款的現值
入在建工程，停止計提出確認無形資產的
產一經確認，有至到期投資，按公允價
值轉，㈡減值轉回：借:可可供**金融資產(公權益法調整，但原持股應調不可，㈡公允模式轉
3餘物資轉為原材料
折舊，完成後重新折
條件：技術上可行、或計入損益，也就是更完成意圖、產生利益視同融資租賃的處方式、技術等資源支理辦法
供**金融資產減值準備(或可—公允價值變動)，貸:資本公積—其他資本
允)，借:持有至到期投整：貸:利潤分配(享有淨利為自用時，借:固定資資減值準備、貸:持有
份額)、盈餘公積(10%)、資產(公允)、貸:投—成
本、貸或借:投—公允價值變動、貸或借:公允價值變動損益(差額)
為成本法→按賬面價值轉
至到期投資(賬面)，借本公積(差額)㈡權益法轉
時，如果有可以抵扣舊;大修理照提;持有的進項稅額，要注意待售的按賬面價值與恢復
並補提減值，後不折舊不減值。
公允-處置費孰低計量持、支出可靠計量公積(**投資時)、貸:資或貸:資本公積—其他產減值損失(債券投資時)資本公積(差額)4
金融資產比較
內容初始計量 交易性金融資產 以公允價值計量，且變動計入當期損益 持有至到期投資 按公允價值和交易費用之和計量 可供 金融資產 債券投資 按公允價值和交易費用之和確 投資 按公允價值和交易費用之和確 投資 借 可供 金融資產 成本 公允價值 交易費用 應收股利 已宣告但尚未發放的現金股利 貸 銀行存...
各型別投資產品比較
外匯 1 5 迅速，豐厚，易捕捉 5 10 房地產100 定存 儲蓄 100 易受通貨膨脹影響 所需資0.5 5 金獲利性 迅速，豐厚，易捕捉 30 100 100 時回比銀行報率可觀，定期略 時資高金受困且耗時 單向交易 回報快且獲利大利潤與資小視樓金成正比盤而定 交易形雙向交式易交易時24小時間...
資產減值核算的國際比較
一 我國目前對資產減值核算的有關規定。1998年開始執行的 股份 會計制度 及財政部檔案規定，公司應計提壞賬準備 短期投資跌價準備 存貨跌價準備 長期投資減值準備 四項準備金 2000年底發布的 企業會計制度 要求對所有符合資產定義的不實資產計提減值準備 同時，規定企業不得計提秘密準備。1.資產減值...