第十章財務會計報告
第一節資產負債表
應注意：
（1）資產負債表中各項目的數字反映的專案的餘額，而不是發生額；
（2）資產負債表中"應收賬款"專案、"預收賬款"專案、"應付賬款"專案、"預付賬款"專案和"存貨"專案應重點掌握。[例題]：某股份****從20×1年1月1日起對期末存貨採用成本與可變現淨值孰低計價，成本與可變現淨值的比較採用單項比較法。
該公司20×1年6月30日a、b、c三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；a、b、c三種存貨的可變現淨值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。
該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨淨額為（）萬元。（2023年考題）a.85b.
87c.88d.91答案：
a解析：資產負債表中反映的存貨淨額=28+21+36=85萬元
[例題]:下列各賬戶餘額中，包括在資產負債表"存貨"專案中的有（）。a.工程物資b.委託代銷商品c.分期收款發出商品d.發出商品答案：bcd
解析：工程物資屬於非流動資產，不屬於企業的存貨。
[例題]:某企業"應付賬款"科目月末貸方餘額20000元，其中："應付甲公司賬款"明細科目貸方餘額15000元，"應付乙公司賬款"明細科目貸方餘額5000元，"預付賬款"科目月末貸方餘額30000元，其中：
"預付a工廠賬款"明細科目貸方餘額40000元，"預付b工廠賬款"明細科目借方餘額10000元。該企業月末資產負債表中"預付賬款"專案的金額為（）元。a.
10000b.30000c.-30000d.
-10000答案：a
第二節利潤表和利潤分配表
一般來說，若考題與利潤表、利潤分配表、資產負債表有關，首先是編制相關業務的會計分錄，然後編制會計報表。因此，考生應注意掌握前面章節涉及的會計要素確認、計量和記錄等內容。
第三節現金流量表
一、現金流量表的編制基礎
二、現金流量的分類
三、現金流量表主表中各項目的確定資料：
（1）資產負債表；（2）利潤表；
（3）其他有關資料。
1."銷售商品、提供勞務收到的現金"專案
銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的"收入和增值稅銷項稅額"+應收賬款專案本期減少額-應收賬款專案本期增加額+應收票據專案本期減少額-應收票據專案本期增加額+預收賬款專案本期增加額-預收賬款專案本期減少額特殊調整業務
例：某企業2023年度有關資料如下：
（1）應收賬款專案：年初數100萬元，年末數120萬元；（2）應收票據專案：年初數40萬元，年末數20萬元；（3）預收賬款專案：
年初數80萬元，年末數90萬元；（4）主營業務收入6000萬元；
（5）應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）1037萬元；
（6）其他有關資料如下：本期計提壞賬準備5萬元（該企業採用備抵法核算壞賬損失），本期發生壞賬**2萬元，應收票據貼現使"財務費用"賬戶產生借方發生額3萬元，工程專案領用的本企業產品100萬元產生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.
7萬元）抵償前欠賬款12萬元。根據上述資料，計算銷售商品、提供勞務收到的現金。
銷售商品、提供勞務收到的現金=（銷售商品、提供勞務產生的"收入和增值稅銷項稅額"）-應收賬款本期增加額+應收票據本期減少額+預收賬款本期增加額+特殊調整業務
=（6000+1020）-20+20+10-5-3-12=7010萬元2."購買商品、接受勞務支付的現金"專案。
購買商品、接受勞務支付的現金=購買商品、接受勞務產生的"銷售成本和增值稅進項稅額"+應付賬款專案本期減少額-應付賬款專案本期增加額+應付票據專案本期減少額-應付票據專案本期增加額+預付賬款專案本期增加額-預付賬款專案本期減少額+存貨專案本期增加額-存貨專案本期減少額特殊調整業務例：某企業2023年度有關資料如下：
（1）應付賬款專案：年初數100萬元，年末數120萬元；（2）應付票據專案：年初數40萬元，年末數20萬元；（3）預付賬款專案：
年初數80萬元，年末數90萬元；（4）主營業務成本4000萬元；
（5）存貨專案的年初數為100萬元，年末數為80萬元；（6）應交稅金--應交增值稅（進項稅額）600萬元；
（7）其他有關資料如下：用固定資產償還應付賬款10萬元，生產成本中直接工資專案含有本期發生的生產工人工資費用100萬元，本期製造費用發生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元），工程專案領用的本企業產品10萬元。根據上述資料，計算購買商品、接受勞務支付的現金。
根據上述資料，購買商品產生的銷售成本4000萬元和購買商品產生的增值稅進項稅額600萬元作為計算購買商品、接受勞務支付現金的起點；應付賬款本期增加20萬元，應作為減項處理；應付票據本期減少20萬元，應作為加項處理；預付賬款本期增加10萬元，應作為加項處理；存貨專案本期減少20萬元，應作為減項處理；用固定資產償還應付賬款10萬元，生產成本中直接工資專案含有本期發生的生產工人工資費用100萬元，本期製造費用發生額為55萬元（扣除消耗的物料為5萬元），上述三項業務的合計數165萬元應作為減項處理；工程專案領用的本企業產品10萬元，應作為加項處理。購買商品、接受勞務支付的現金=（購買商品、接受勞務產生的"銷售成本和增值稅進項稅額"）-應付賬款本期增加額+應付票據本期減少額+預付賬款本期增加額-存貨專案本期減少額+特殊調整專案=（4000+600）-20+20+10-20-165+10=4435萬元
[例題]：甲公司2023年度發生的管理費用為2200萬元，其中:以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產折舊420萬元，無形資產攤銷200萬元，計提壞賬準備150萬元，其餘均以現金支付。
假定不考慮其他因素，甲公司2023年度現金流量表中"支付的其他與經營活動有關的現金"專案的金額為（）萬元。（2023年考題）a.105b.
455c.475d.675答案：
b解析："支付的其他與經營活動有關的現金"專案的金額=（2200-350-950-25-420-200-150）+350=455萬元。
[例題]：下列經濟業務所產生的現金流量中，屬於"經營活動產生的現金流量"的是（）。
a.變賣固定資產所產生的現金流量b.取得債券利息收人所產生的現金流量c.支付經營租賃費用所產生的現金流量d.支付融資租賃費用所產生的現金流量答案：c
[例題]：下列交易或事項產生的現金流量中，屬於投資活動產生的現金流量的有（）。
a.為購建固定資產支付的耕地占用稅
b.為購建固定資產支付的已資本化的利息費用c.因火災造成固定資產損失而收到的保險賠款d.最後一次支付分期付款購入固定資產的價款答案：ac
解析：為購建固定資產支付的已資本化的利息費用和最後一次支付分期付款購入固定資產的價款屬於籌資活動現金流量。
3.經營活動產生的現金流量-間接法各項目的確定
補充資料中"將淨利潤調節為經營活動的現金流量"，實際上是以間接法編制的經營
活動的現金流量。間接法是以淨利潤為出發點，通過對若干專案的調整，最終計算確定經營活動產生的現金流量。其基本原理是：
經營活動產生的現金流量淨額=淨利潤+不影響經營活動現金流量但減少淨利潤的專案-不影響經營活動現金流量但增加淨利潤的專案+與淨利潤無關但增加經營活動現金流量的專案-與淨利潤無關但減少經營活動現金流量的專案。對不影響經營活動現金流量但影響淨利潤的業務，一般應通過調整"損益類"賬戶的發生額確定，此類業務涉及的是"投資活動"和"籌資活動"兩類業務。如無形資產攤銷業務，應調整"管理費用--無形資產攤銷"賬戶；對與淨利潤無關但影響經營活動現金流量的業務，應通過調整"經營性流動性類"賬戶本身的發生額確定。
如收回客戶前欠賬款業務，應分析調整"應收賬款"賬戶的發生額確定。具體專案內容說明如下：
[例題]：某企業2023年度共發生財務費用20000元，其中：19000元為短期借款利息，1000元為票據貼現息。
則現金流量表補充資料中的"財務費用"專案應填列的金額為（）元。a.19000b.
20000c.-19000d.-20000答案：
a解析："財務費用"專案反映的金額是與籌資活動和投資活動有關的現金流量
第四節會計報表附註（了解）
第十章會計檔案
第一節會計檔案概述 一 會計檔案的概念 會計檔案是會計憑證 會計賬簿和財務報告等會計核算的專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。二 會計檔案的內容 1.會計憑證類 包括原始憑證 記賬憑證 彙總憑證和其他會計憑證。2.會計賬簿類 包括總賬 明細賬 日記賬 固定資產卡片 輔助賬簿 備查簿 ...
第十章會計檔案
本章考情分析及要求 本章主要講述了會計檔案的概念 內容 歸檔 保管及其查閱 銷毀等規定。考試中這部分分值比較低，題型有單選題 多選題 判斷題，分值一般在2 4分之間。通過這章的學習要求掌握會計檔案的種類 保管要求 保管期限 會計檔案的查閱和複製以及會計檔案的銷毀。本章的難點是會計檔案的保管期限。一 ...
第十章會計檔案
第一節會計檔案的概念和內容 會計檔案是指會計憑證 會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業材料，它是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。具體包括 1 會計憑證 2 會計賬簿 3 財務會計報告 4 其他會計資料，包括銀行存款餘額調節表 銀行對賬單 其他應當儲存的會計核算專業資料 會計檔案移交清冊 會計...