發布時間：2023年11月18日
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根據全國人大常委會2023年12月28日通過的《中華人民共和國殘疾人保障法》第二條的規定，殘疾人是指在心理、生理、人體結構上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾人屬於社會中的弱勢群體，為了鼓勵單位（所稱「單位」是指稅務登記為包括各類所有制企業、個人獨資企業、合夥企業、個體經營戶、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）安置殘疾人就業和照顧殘疾人個人自謀職業，國家相繼出台了一系列稅收扶持政策。
在此結合現行政策，將有關殘疾人的稅收優惠政策盤點如下：一、單位安置殘疾人的稅收優惠政策
（一）單位安置殘疾人的增值稅或營業稅優惠根據《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規定，安置殘疾人的單位，實行按單位實際安置殘疾人的人數，限額即徵即退增值稅或者是減徵營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減徵的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計畫單列市，下同）級人民**批准的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
享受增值稅優惠的，按月退還增值稅。本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的餘額中退還，仍不足退還的可
結轉本年度內以後月份退還。但享受增值稅優惠政策僅限於生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入佔增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，不適用生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委託外單位加工的貨物取得的收入。
享受營業稅優惠的，按月減徵營業稅。本月應繳營業稅不足減徵的，可結轉本年度內以後月份減徵，但不得從以前月份已交營業稅中退還。營業稅優惠政策僅適用於提供「服務業」稅目（廣告業除外）取得的收入佔增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用於上述單位提供廣告業勞務以及不屬於「服務業」稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。
同一單位既是增值稅納稅人，又是營業稅納稅人的，不能同時享受增值稅和營業稅的優惠，只能由單位自行選擇是享受增值稅優惠還是營業稅優惠，並且一經選定，乙個年度內不得變更。另外，需要提醒的是，單位既有可以享受稅收優惠政策的銷售收入或營業收入，也有不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入的，應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不能享受增值稅或營業稅優惠政策。
享受增值稅或營業稅優惠還必須具備一定的條件。根據《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規定，安置殘疾人就業的單位同時符合以下條件，並且必須經過有關部門依法認定為福利企業後，方可申請享受增值稅或營業稅的稅收優惠政策：1.
依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。2.月平均實際安置的殘疾人佔單位在職職工總數的比例應高於25%（含25%），並且實際安置的
殘疾人人數多於10人（含10人）。3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民**根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
4.。5.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
（二）單位安置殘疾人的企業所得稅優惠根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（***令[2007]512號）第九十六條的規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。並且在企業當期虧損的情況下，仍然可以享受加計扣除，作為允許稅前扣除的基數，在以後年度繼續彌補。《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令[2007]63號）第五條規定：
企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除組成「各項扣除」內容之一，應允許扣除。《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發[2008]101號）明確規定：
新企業所得稅申報表根據新所得稅法規定將不徵稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅專案所得、加計扣除和抵扣應納稅所得額直接計入納稅調減專案，在「納稅調整後所得」之前扣除。也就是說，無論企業是否有所得，加計扣除數額都可以在當年進行稅前扣除，應納稅所得額小於零的，在以後年度依法彌補。
與增值稅或營業稅優惠政策相比，單位安置殘疾人的企業所得稅優惠條件門檻要低得多。企業所得稅優惠，一是不論是否為福利企業，均可享受該項稅收優惠政策，不需事前申請。而享受增值稅或營業稅優惠必須經過有關部門依法認定為福利企業後，方可
申請享受增值稅或營業稅的稅收優惠政策。二是享受企業所得稅優惠不受安置殘疾人數、比例的限制。但享受支付給殘疾職工工資的100%加計扣除的企業所得稅政策仍然要具備以下四個條件：
一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，並且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民**根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。。四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
至於增值稅或營業稅退稅收入是否免徵企業所得稅應視各地具體規定。根據《財政部、國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規定，對單位僱傭殘疾人而取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。但隨著2023年1月1日新企業所得稅法的正式實施，《財政部、國家稅務總局關於財政性資金行政事業性收費、**性**有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規定：
企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額；對企業取得的由***財政、稅務主管部門規定專項用途並經***批准的財政性資金，准予作為不徵稅收入。所稱財政性資金，是指企業取得的**於**及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即徵即退、先徵後退、先徵後返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業、並按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。所以，對單位取得的增值稅或營業稅退稅收入，從原則上，應當是應計入企業當年收入總額計算繳納企業所得稅。
但也有個別省份明確規定該項收入免徵企業所得稅。如《湖北省地方稅務局關於印發〈促進地方經濟社會發展的地方稅收優惠政策與措施〉的通知》（鄂地稅發[2008]125號）規定：對單位因安置殘疾人員而按照政策規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免徵企業所得稅。
殘疾人享有哪些優惠政策
1 殘疾人的所得，經批准可以減徵個人所得稅 注意 是減徵不是免徵，要申請當地地方稅務局審批 中華人民共和國個人所得稅法 第五條規定 2 殘疾人員個人提供的勞務，免徵營業稅。中華人民共和國營業稅暫行條例 第八條規定 3 對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即徵即退增值稅或...
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摘要 稅收優惠政策是促進企業年金發展的重要手段。由於我國尚未出台完善的稅收優惠政策，制度缺位被認為是當前企業年金發展緩慢的原因。針對我國企業年金發展的現狀和稅惠實施情況，從公共經濟學的角度，闡述了實行稅收優惠政策的必要性，通過比較實施稅收優惠政策與否的成本收益，最後提出完善我國企業年金稅收優惠政策的...
實施稅收優惠政策是促進民間投資的重要措施
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