稅收優惠政策對經濟發展的
麼該業的生產成本就會有所下降，這樣就
促進效應分析
俞泓揚州環境資源職業技術學院
江蘇揚州
【文章摘要】
隨著我國社會主義市場經濟的建立與完善，稅收優惠政策已經成為國家、企產業結構。在整個國民經濟中，對某類產業
實行稅收優惠政策，會因為徵稅辦法的不同實現稅負的再分配，從而引導資本向稅收優使生產者願意並能夠擴大再生產，使產品的
供給數量增加，從而影響市場的總供給。同時，實行稅收優惠政策以後，企業就可以以低於市場同類產品的****其產品，**降低了，產品的市場競爭力增大，銷售量增加，其利潤並不因此而降低，反而有可能增加。從所得稅方面來看，稅收優惠政策的作用主要表現為增加利潤。
比如，我國新企業所得稅法對小型做利企業實行２的所得稅低稅率，就必然會使小型微利企業企業利潤業普遍運用的經濟調節工具，稅收優惠政
惠產業流動，從而實現資源的再配置，以落策運用得好，將對納稅人、地方**及國
實圍家產業政策。
家都有益，促進經濟健康穩定發展。本文
時，稅收優惠政策對吸引外資也具
主要從稅收優惠政策優化產業結構、引導
有一定的積極作用。多年來我國一直實行內科技進步、影響市場機制、調節收入分配、外有別的稅收優惠政策，涉外企業的稅收普促進經濟可持續發展等方面對其促進效應遍稅率較低、費用扣除標準較寬、稅收優惠進行分析，以期對企業運用稅收優惠政策範圍廣力度大，外資企業的稅收負擔低於有所借鑑，促進企業發展。內資企業，稅收優惠在一定程度上影響了國內投資和跨國投資的結構比例，對我國產業【關鍵詞】
結構也有一定影響。
稅收優惠政策；經濟發展；促進效應隨著我國社會主義市場經濟的建立與
二、引導科技進步
完善，稅收工作已滲透到社會、經濟乃至人當今社會，科學技術突飛猛進，科技進
民生活的各個方面，對經濟資源配置、社會步已經毫無疑問地成為經濟發展的第一動收入分配、巨集觀經濟的增長和穩定都有著深力。稅收優惠作為一種鼓勵、引導企業加強
遠的影響，國家越來越廣泛地利用稅收尤其科技投入的巨集周控於段，在引導科技進步是稅收優惠政策來調節經濟，稅收優惠已經中發揮了積極作用，比如我國對國家需要重成為普遍運用的經濟調節工具。
點扶持的高新技術企業減按ｌ５％的所得稅稅稅收優惠是指國家在稅收方面給予納率徵收企業所得稅，對軟體行業增值稅超過稅人或徵稅物件的各種優待的總稱，是**３％的部分實行即徵即退政策，這些稅收優通過稅收制度，按照特定目的，減除或減輕惠政策，對與科技進步相關產業的發展起到納稅人稅收負擔的一種形式。從巨集觀的角了相當大的促進作用。另外我國採取以所得度，稅收優惠有利於國家經濟的發展和社會稅優惠為主的復合稅制綜合優惠鼓勵措施對政策的貫徹實施，有利於**鼓勵某些特殊科技進步也起到了促進作用，如在所得稅方行業實現特定的經濟目標，可以對投資、消面對科研企業及相關專案的投資所得，按較費、技術開發、吸引外資等產業或行為產生低稅率徵收所得稅或實行先徵後返的優惠措影響，促進產業結構的調整和區域經濟的施，對投資損失可於稅前按一定的比例予以調發展；從微觀上看，稅收優惠可以照顧某扣除或抵免；在增值稅方面，對專用於科研些弱勢群體，保障其基本生活需要，是實現的產品可採用零稅率給予優惠，對企業進口收入公平分配的有益補充；從**職能與市的用十科研的機器、裝置等可採取降低或免場機制的關係來看，稅收優惠可以在市場機除關稅的方式給予優惠，促進企業引進技術製作用有限的情況下，對經濟產生某些矯正和裝置。
這些優惠政策的實施，最終形成了作用。具體來講，稅收優惠政策對經濟發展以所得稅優惠為土，以增值稅、關稅等優惠的促進效應主要體現在以下幾個方面：
措施為輔的復合稅收綜台鼓勵政策，也促進了科學技術的發展。一、
優化產業結構
稅收優惠政策的存在，必然引起對小
三、影響市場機制
同產業、不同產品的差別稅負，這將改變有實施稅收優惠政策的目的是鼓勵納稅
關產業或產品的原始收益率，從而直接影響人從事國家和**所支援的行、ｉ，它是通過
資本對不同產業和產品的偏好，改變資本投給予特定的納稅人以一定的優惠待遇而對整向，資本的投向直接決定了資金在不同產業個經濟結構產生影響的，其作用機理足通過問的分布，從而對產業結構產生重要影響。影響總供給和總需求以達到影響市場機制的
稅收優惠主要是通過對某些需要優先發展或目的。
相對滯後的產業給予稅收激勵，使投資於這從商品課稅來看，稅收優惠政策的作些產業的納稅人得到較高的稅後回報率，從用主要在於降低產品成本。比如對某企業實而刺激資源向這些產業流動，以調整和優化
施了稅收優惠政策，假定其他條件不變，那
項代商業
增加，帶動這類企業的發展，從而調節市場供求，影響市場機制。
四、調節收入分配
我國相關稅法、稅收條例規定對服務性企業、商貿企業吸納下崗失業人員達到一定規模，以及下崗失業人員從事個體經營的，給予減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅，對許多稅收專案不課稅、稅額抵免，對慈善捐款實行納稅扣除等優惠政策，這必然為緩解社會收入分配差距抗大的矛盾發揮積極的作用。主要作用於以下方面：
ｌ、在流轉稅方面，規定對低收入者消費必需品採取低稅率或免稅。為了減輕低收入者消費生活必需品所承擔的稅負，我國對生活必需品採取低稅率或免稅的優惠政策，這就會使消費者受益，並且收入越低的人生活必需品消費在其全部消費中所佔的比重越高，其從減免稅政策中獲益的比例越大；反過來，對非生活必需品和奢侈品課徵特別消費稅，收人越高的人非生活必需品和奢侈品消費在其全部消費中所佔的比重越高，其承擔消費稅的比例也就越犬，這樣就有利於調節收入分配。
２、在財產稅方面，規定了起徵點、免徵額或對特定財產的減免稅，以調節社會財富分配。一股睛況下個人要按其擁有財產的價值或數量繳納財產稅，尢論哪種型別的財產稅，按照國際慣例一般都規定了起徵點或免徵額，這樣就可把低收入者排除在財產稅的徵收範圍以外或者減輕低收入者的財產稅稅負。在我國現行的財產稅體系中，雖然沒有設定起徵點或免徵額，但是針對特殊的專案相應地制定了稅收優惠政策，如對家庭自用房、殘疾人使用車輛、農用車輛以及非盈利機構財產的減免稅，也可以達到減輕低收入者的稅收負擔的目的。
３、在所得稅方面，規定對特定納稅人的全部或部分所得免稅，減少其納稅義務，
增加其＿
口ｆ支配收入，這樣可以在一定程度上
增加低收入者的可支配收入。例如，對個人
所得稅規定起徵點，並實行超額累進稅率，
使骶收入者少納稅，高收入者多納稅，這樣也達到了適當調節個人收入、貫徹稅負公》轉１６９頁
進！ｍｌ總量也將隨之增長，更多的外國優質商品將會流入我國。由於人民幣的公升值，外圍商品在我國的銷售**也自然會較從前下降很多。
這樣有利於我國居民進行消費，享受更多的國內外優質商品，並從中得到實惠。這樣自然就達到了拉動內需，刺激消費的作 。只有這樣，我國的發展才有了原動＿力，才能生生不息。
２人民幣公升值的挑戰
是使得我國外貿出口增長將長期受
到挑戰。人民幣公升值將提高我出口商品的外幣**，直接削弱我國出口的**競爭優勢，影響我國在美元貶值期間轉移效應和相對比較優勢的發揮，增加我國開拓國際市場的難度。從國際分］＿格局來看，相對於發達國家以研究開發和服務業為主來講，中國作為發展中國家是以製造業為主，這種**結構極易受到匯率水平變動的影響。
從生產要素分工來看，相對於發達國家以資本技術優勢參與國際分工來講，中國作為發展中國家是以勞動力成本為優勢的。作為中國優勢企業的勞動密集型企、的產品檔次不高，附加值含量低，如果人民幣公升值，出口商生產成本和勞動力成本則會相應提高。在國際市場**保持不變的情況下，出口利潤的下降將嚴重影響出口商的積極性。
二足人民幣公升值會使國內企業的風險加大。中國一直實行人民幣盯住美元的ｊ廠＝率制度，如果人民幣公升值則會加大企業的外匯風險管理成本。從生產，銷售角度來講，匯率的變動引起進口材料，外銷商品相對**的變動，從而必然影響企業在市場的競爭力。
如果現在人民幣公升值使其對美元這種硬通貨的率發生變動，那麼將會給許多進出口企業帶來額外的負擔，勢必增大外匯風險管理成本。
三是不利於緩解國內就業壓力。當中國需要增加就業時，人民幣公升值將會在某個階段影響經濟增長的程序並將逐步地抵消由於貨幣公升值所引起的進口增長。目前外經貿行業提供的就業機會超過７０００萬人，很多新增就業機會也是由本國出口企業和外資企業提供的。
人民幣公升值對出口行業和外商直接投資的影響，最終將體現在就業上，勢必對當前就業環境的改善造成了一定的衝擊。
四是人民幣匯率的公升值可能引起市場預期將會發生進一步的變化，從而可能引起市場的投機行為，導致投機盛行。在正常情況下，在沒有大量美國財團惡意湧人中國用大量美元換取人民幣之前，我國的、一
平、實施合理負擔的目的。在企業所得稅方面，以量能負擔為原則，以企業的生產經營所得和其他所得為徵稅物件，所得多的多納稅，所得少的少納稅，沒有昕得的不納稅，
大幅上公升。
充分體現稅收的公平負擔原則。此外，對衣業的災歉減免、對老少邊窮和欠發達地區的
四、如何應對人民幣在今後的公升值
稅收減免、對社會保障**、慈善公益ｌｌ牛捐
壓力贈的稅收扣除、對非盈利性機構和社會團體
首先，適當增加人民幣匯率的彈性。
的稅收優惠等，都體現了調節收入分配的政
從近期央行進一步增強人民幣匯率彈性的
策意圖。
政策來看，人民幣匯率浮動空問加大，在定範圍內上下波動的彈性增強。
五、促進經濟可持續發展
第二，舒緩**摩擦。當前人民幣面可持續發展是經濟發展的一項新戰略，臨的公升值壓力，很大程度上起因於我國存它的提出使人們逐步意識到，以往的經濟活在的比較大的**順差。特別是與美國等動雖然帶來了巨大的財富，同時也釀成了嚴發達國家之間存在相對較大的**順差。
重的環境汙染和破壞生態等後果，並將危及我國應適當調整、調控外匯需求和外匯儲人類以後的生存和發展。因此，可持續發展備增長速度，如可以通過增加用匯需求，和環境保護問題受到了社會各界的高度重通過調整進口結構減少與美國等相關國家視，在這樣的背景下，利用稅收優惠政策來之間的**順差，以減緩公升值壓力。在持促進環境保護，也已成為我國稅收優惠研究有大量外匯儲備和國際收支雙順差的條件中的一項新課題。
概括起來，目前我國稅收下，可適當增加進口，尤其是高新技術和政策手段可以分為兩類：一是對環境、資源先進裝置儀器的進口，從而有助於帶動產和資源產品使用以及汙染的稅收，二是對有業公升級，提公升我國經濟的質量和水平；也利於環境和資源保護的行為實行的稅收優
０８年１月１日起執行的企業所可適當增加石油、礦產品等戰略性資源進惠。例如從２０
口，在一定程度上替代美元儲備，調整外得稅法第二 ｌ條規定，企業從事符合條件
的環境保護、節能節水專案的所得可以免匯儲備結構。
第三，把以出口為主的戰略轉向以拉徵、減徵企業所得稅。實施條例據此明確，企動內需為主的戰略。調整經濟發展戰略，業從事公共汙水處理、公共垃圾處理、沼氣保持合理的對外依存度。
發展對外**是綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡
化等專案的所得，自專案取得第一筆生產經
我國經濟快速增長的必然選擇，在當今這
營收入所屬納稅年度起給予「三免三減半」
樣乙個經濟日益全球化的世界中更是必需
的優惠。這一政策的實施使得企業的環境保
的。然而，我國作為世界上人口最多的發
護的意識加強，有利於經濟的可持續發展。
展中大國，單純依靠出口導向戰略是相當
總之，稅收優惠政策運用得好，將受益
危險的，極易受外部衝擊，從而使經濟的
於納稅人、受益於地方**，受益於國家，
持續發展無法保持，甚至發生逆轉。對外
促進經濟健康穩定發展。因此在稅收實踐中
依存度是衡量一國經濟受外部經濟影響程企業等經濟主體可以根據自身的實際情況，度的乙個指標，這一指標在不同國家，在主動創造條件、對照條件以期充分運用國家經濟的不同發展階段都有乙個適度的區的稅收優惠政策，進行納稅籌畫，以享受到間，並非越大越好。從發達國家的經驗來國家稅收優惠政策帶來的減免稅收入，這不看，對外依存度呈下降趨勢。僅可以解決企業稅負較重的問題，使企業得
第四，避免人民幣公升值對策的失誤。以發展，也會對國家、社會的經濟發展起到人民幣匯率走向尚需依照全球外匯市場整相應的促進作用。圃體走勢加以參考，如果國際外匯市場中主要貨幣兌美元出現較大幅度的上下波動，【參考文獻】人民幣匯率勢必將參照主要趨勢隨之相應１、李俊英．基於納稅人視角論我國稅式浮動，而斷無逆勢而為的道理，這也正是支出的經濟效應［ｊ］．經濟論壇．２００８，８今年匯改的目的之一，即人民幣匯率機制２李豔．稅式支出的經濟效應及其影遵循國際市場規律，保持雙向浮動態勢，響．財會月刊．２００６，６為日後人民幣真正融入國際市場做好鋪墊３丁婧．稅收優惠與經濟發展．科技
一國，需要兌換大量的人民幣，使得國內人民幣的流通數量大大超過我國人民所積累的財富數量。而這些人民幣全部投入少數領域，表面上是拉動＿廣我國的經濟，使國內的消費量變大，實際上也使得資產**
》接１７０頁、、
和準備。圃
【參考文獻】１、
經濟市場．２００９，４
４經濟形式足相對穩定的，我國發行的人民幣數量應等於我國人民積累的財富數量。
而大量的惡意的國外財團的資金湧人中
百度百科．《匯率》．（２００８年）
卜祥來．經濟發展中的稅收政策
［ｍ】．北京經濟科學出版社．１９９９
、壩代商業
利用稅收優惠政策促進資源綜合利用企業發展的幾點思考
作者 高振東王靜 現代經濟資訊 2011年第21期 摘要 總書記早在2004年的 經濟工作會議上就指出，要堅持開發與節約並舉，把節約放在首位，大力發展資源綜合利用企業。作為經濟職能部門之一的國稅部門，如何從建設資源節約型和環境友好型社會的戰略高度，增強緊迫感和責任意識，充分發揮稅收調節經濟的職能作用...
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摘要 稅收優惠政策是促進企業年金發展的重要手段。由於我國尚未出台完善的稅收優惠政策，制度缺位被認為是當前企業年金發展緩慢的原因。針對我國企業年金發展的現狀和稅惠實施情況，從公共經濟學的角度，闡述了實行稅收優惠政策的必要性，通過比較實施稅收優惠政策與否的成本收益，最後提出完善我國企業年金稅收優惠政策的...
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