公司於2×10年1月1日正式動工興建一幢廠房，工期預計為1年零6個月，工程採用出包方式，分別於2×10年1月1日、2×10年7月1日和2×11年1月1日支付工程進度款。
abc公司為建造廠房於2×10年1月1日專門借款30 000 000元，借款期限為3年，年利率為5%。另外在2×10年7月1日又專門借款60 000 000元，借款期限為5年，年利率為6%。借款利息按年支付。
（如無特別說明，本章例題中名義利率與實際利率相同）
abc公司將閒置借款資金用於固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.5%。
廠房於2×11年6月30日完工，達到預定可使用狀態。
abc公司為建造該廠房的支出金額如下表所示：
單位：元
由於abc公司使用了專門借款建造廠房，而且廠房建造支出沒有超過專門借款金額，因此，公司2×10年、2×11年為建造廠房應予資本化的利息金額計算如下：
（1）確定借款費用資本化期間為2×10年1月1日至2×11年6月30日。
（2）計算在資本化期間內專門借款實際發生的利息金額：
2.沿用上題，假定abc公司建造廠房沒有專門借款，占用的都是一般借款。
abc公司為建造廠房占用的一般借款有兩筆，具體如下：
（1）向a銀行長期貸款20 000 000元，期限為20×9年12月1日至2×12年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。
（2）發行公司債券1億元，於20×9年1月1日發行，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
假定這兩筆一般借款除了用於廠房建設外，沒有用於其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。
假定全年按360天計算，其他資料沿用上題。
3.甲股份****為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產規模，經研究決定，採用出包方式建造生產廠房一棟。2023年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：
（1）7月1日，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，年利率為7.2%，於每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。
（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬元。暫時閒置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，於每季度末收取存款利息。
（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息於每季度末支付。
（4）10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，工程暫時停工。
（5）11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工，以銀行存款支付工程款1 250萬元。
（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息於每季度末支付。
（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。
假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。
要求：（1）計算甲公司2023年第三季度專門借款利息支出、暫時閒置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
（2）計算甲公司2023年第四季度專門借款利息支出、暫時閒置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。
（3）計算甲公司2023年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。
（一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示）
7第七章借款費用練習題
14.答案 d 解析 在借款費用資本化期間，為購建固定資產專門借入的外幣借款產生的匯兌差額，應當予以資本化，而除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益。15.答案 a 解析 由於工程於2008年8月1日至11月30日發生停工，這樣能夠資本化期間時間為...
費用報銷及借款制度流程
費用報銷基本制度及基本流程 一 報銷人必須取得合法有效的報銷單據 發票 二 費用報銷單填寫及票據貼上要求 1 報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意塗改 2 報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫 3 報銷單各專案應填寫完整，大小寫金額一致，並經部門領導有效批准 三 單筆報銷總額超過2000元，需要提前一...
借款和費用報銷及審批制度
一 總則 1 為嚴格控制費用支出，加強費用管理，提高酒店經營效益，本著合理 節約的原則，根據酒店財務管理制度的有關規定，制定本制度。2 本制度中所稱費用是指差旅費 市內交通費 業務招待費 通訊費 辦公費及其他費用等。3 本制度適用物件為酒店部門經理及以下人員，總經理及以上高層管理人員費用按實報銷，無...