第5章借貸記賬法下主要經濟業務的賬務處理
第1節企業的主要經濟業務
第2節資金籌集業務
第3節固定資產業務
第4節材料採購業務
第5節生產業務
第6節銷售業務
第7節期間費用
第8節利潤形成與分配業務
一、會計賬戶（共計 15 個）
1.銀行存款賬戶：屬於資產類賬戶。
需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、 外埠存款等，通過「其他貨幣資金」賬戶核算。
2.「累計折舊」賬戶
「累計折舊」賬戶屬於資產類備抵賬戶，用以核算企業固定資產計提的累計折舊。
貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額
借方登記因減少固定資產而轉出的累計折舊期末餘額在貸方，反映期末固定資產的累計折舊額。
3.「生產成本」賬戶：屬於成本類賬戶。
借方登記應計入產品生產成本的各項費用，包括直接計入產品生產成本的直接材料費、直接人工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產品生產成本的製造費用； 貸方登記完工入庫產成品應結轉的生產成本期末餘額在借方，反映企業期末尚未加工完成的在產品成本。
4.「製造費用」賬戶
「製造費用」賬戶屬於成本類賬戶，用以核算企業生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。
借方登記:實際發生的各項製造費用
貸方登記:期末按照一定標準分配轉入「生產成本」賬戶借方的應計入產品成本的製造費用期末結轉後，該賬戶一般無餘額
5.「材料採購」賬戶
「材料採購」賬戶屬於資產類賬戶，用以核算企業採用計畫成本進行材料日常核算而購入材料的採購成本。
借方登記採購材料的實際成本以及材料入庫時結轉的節約差異
貸方登記入庫材料的計畫成本以及材料入庫時結轉的超支差異
期末餘額在借方，反映企業在途材料的採購成本。
6.「材料成本差異」賬戶 「材料成本差異」賬戶屬於資產類賬戶。
借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉出的發出材料應負擔的節約差異
貸方登記入庫材料形成的節約差異以及轉出的發出材料應負擔的超支差異
期末餘額在借方，反映企業庫存材料等的實際成本大於計畫成本的差異；
期末餘額在貸方，反映企業庫存材料等的實際成本小於計畫成本的差異。
7.「應收賬款」賬戶
「應收賬款」賬戶屬於資產類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。
借方登記:由於銷售商品以及提供勞務等發生的應收賬款，包括應收取的價款、稅款和代墊款等
貸方登記:已經收回的應收賬款
期末餘額通常在借方，反映企業尚未收回的應收賬款；
期末餘額如果在貸方，反映企業預收的賬款。
8.「預收賬款」賬戶
「預收賬款」賬戶屬於負債類賬戶。
貸方登記:企業向購貨單位預收的款項等
借方登記:銷售實現時按實現的收入轉銷的預收款項
期末餘額在貸方，反映企業預收的款項
期末餘額在借方，反映企業已轉銷但尚未收取的款項。
預收賬款情況不多的，也可以不設定本賬戶，將預收的款項直接記入「應收賬款」賬戶。
9.「應付賬款」賬戶
「應付賬款」賬戶屬於負債類賬戶，用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
貸方登記企業因購入材料、商品和接受勞務等尚未支付的款項
借方登記償還的應付賬款
期末餘額一般在貸方，反映企業期末尚未支付的應付賬款餘額；
如果在借方，反映企業期末預付賬款餘額。
10.「預付賬款」賬戶
「預付賬款」賬戶屬於資產類賬戶。
借方登記企業因購貨等業務預付的款項
貸方登記企業收到貨物後應支付的款項等
期末餘額在借方，反映企業預付的款項；
期末餘額在貸方，反映企業尚需補付的款項。
預付款項情況不多的，也可以不設定該賬戶，將預付的款項直接記入「應付賬款」賬戶。
11.「應交稅費」賬戶 「應交稅費」賬戶屬於負債類賬戶。
貸方登記各種應交未交稅費的增加額
借方登記實際繳納的各種稅費
期末餘額在貸方，反映企業尚未交納的稅費；
期末餘額在借方，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。
12.「應付職工薪酬」賬戶
「應付職工薪酬」賬戶屬於負債類賬戶。
借方登記本月實際支付的職工薪酬數額
貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等
期末餘額在貸方，反映企業應付未付的職工薪酬。
13.「資本公積」賬戶
「資本公積」賬戶屬於所有者權益類賬戶，用以核算企業收到投資者出資額超出其在註冊資本或股本中所佔份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。
賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。
期末餘額在貸方，反映企業期末資本公積的結餘數額。
該賬戶可按資本公積的**不同，分別「資本溢價（或股本溢價）」、「其他資本公積」進行明細核算。
14.「本年利潤」賬戶
「本年利潤」賬戶屬於所有者權益類賬戶，用以核算企業當期實現的淨利潤（或發生的淨虧損）。 企業期（月）末結轉利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉入本賬戶，結平各損益類賬戶。
貸方:登記企業期（月）末轉入的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入和投資收益等； 借方:登記企業期（月）末轉入的主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本、管理費用、 財務費用、銷售費用、營業外支出、投資損失和所得稅費用等。
餘額如在貸方，即為當期實現的淨利潤；
餘額如在借方，即為當期發生的淨虧損。
年度終了，應將本年收入和支出相抵後結出的本年實現的淨利潤（或發生的淨虧損），轉入「利潤分配--未分配利潤」賬戶貸方（或借方），結轉後本賬戶無餘額。
15.「利潤分配」賬戶 「利潤分配」賬戶屬於所有者權益類賬戶。
借方：登記實際分配的利潤額，包括提取的盈餘公積和分配給投資者的利潤，以及年末從「本年利潤」賬戶轉入的全年發生的淨虧損
貸方：登記用盈餘公積彌補的虧損額等其他轉入數，以及年末從「本年利潤」賬戶轉入的全年實現的淨利潤。
年末，應將「利潤分配」賬戶下的其他明細賬戶的餘額轉入「未分配利潤」明細賬戶，結轉後， 除「未分配利潤」明細賬戶可能有餘額外，其他各個明細賬戶均無餘額。
「未分配利潤」明細賬戶：
貸方餘額為歷年累積的未分配利潤（即可供以後年度分配的利潤）
借方餘額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以後年度彌補的虧損）。
二、資金籌集業務（4 點）
【考點 1】企業的資金籌集業務按其資金**通常分為所有者權益籌資和負債籌資。
【考點 2】接受投資方式籌資的分錄
借：原材料、固定資產、無形資產
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：實收資本（股本） 資本公積
【考點 3】短期借款籌資
（1）取得借款
借：銀行存款
貸：短期借款
（2）計提利息
借：財務費用
貸：應付利息
（3）支付利息
借：應付利息
財務費用
貸：銀行存款
（4）償還借款
借：短期借款
貸：銀行存款
【考點 4】長期借款籌資
（1）取得借款借：銀行存款
貸：長期借款——本金
（2）計提長期借款利息（到期還本付息）
借：在建工程、財務費用
貸：長期借款——應計利息
（3）償還銀行借款本息
借：長期借款——本金
應計利息
在建工程、財務費用
貸：銀行存款
三、固定資產業務（8 點）
【考點 1】外購固定資產成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。
相關稅費：關稅+進口消費稅增值稅：2009 年 1 月 1 日增值稅轉型改革後，企業購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自製、改擴建和安裝）生產用固定資產發生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，支付的進項稅額不計入固定資產成本。
【考點 2】應計提折舊額與影響折舊的因素
應計折舊額指應當計提折舊的固定資產的原價扣除其預計淨殘值後的金額。
已計提減值準備的固定資產，還應當扣除已計提的固定資產減值準備累計金額
原價固定資產的成本
預計淨殘值指假定固定資產的預計使用壽命已滿並處於使用壽命終了時的預期狀態，企業目前從該項資產的處置中獲得的扣除預計處置費用後的金額
減值準備
預計使用壽命
年限或產量
【考點 3】固定資產折舊範圍
時間範圍
（1）當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊
（2）提前報廢的固定資產，不再補提折舊
空間範圍
企業應當按月對所有的固定資產計提折舊，但……除外。
（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產
（2）單獨計價入賬的土地
（3）持有待售的固定資產
【考點 4】折舊方法
年限平均法又稱直線法，是指將固定資產的應計折舊額均勻地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法
工作量法根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法
加速折舊雙倍餘額遞減法、年數總和法
1.不同的固定資產折舊方法，將影響固定資產使用壽命期間內不同時期的折舊費用。
2.企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式合理選擇折舊方法，固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。
【考點 5】折舊因素與折舊方法複核
固定資產在其使用過程中，因所處經濟環境、技術環境以及其他環境均有可能發生很大變化， 企業至少應當於每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計淨殘值和折舊方法進行複核。 固定資產使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變，應當作為會計估計變更。
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