第二節原始憑證
三、總分類科目與明細分類科目的平行登記
（一）總分類科目與明細分類科目的關係
1．兩者的聯絡
總分類科目與明細分類科目的內在聯絡主要表現在以下兩個方面：
(1)反映的經濟業務的內容相同。
(2)登記賬簿的原始依據相同。
2．兩者的區別
總分類科目與明細分類科目的區別主要表現在以下兩個方面：
(1)反映經濟業務內容的詳細程度不同。總分類科目是概括地反映會計物件的具體內容，提供的是總括性指標；而明細分類科目是詳細地反映會計物件的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標。
(2)作用不同。總分類科目對明細分類科目具有統馭控制作用；明細分類科目對總分類科目具有補充說明作用。總分類科目與其所屬明細分類科目在總金額上應當相等。
【例題79·多選題】關於總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是（ ）。
a．明細分類會計科目概括地反映會計物件的具體內容
b．總分類會計科目詳細地反映會計物件的具體內容
c．總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用
d．明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明
【答案】cd
【例題80·多選題】關於總分類賬戶與明細分類賬戶，下列說法中正確的有（ ）。
a．總分類賬戶提供交易或事項綜合性的價值指標
b．明細分類賬戶不僅提供價值指標，還能提供數量指標
c．總分類賬戶具有統馭控制作用
d．明細分類賬戶具有補充說明作用
【答案】abcd
【例題81·多選題】下列表述中屬於總賬特點的是（ ）。
a．提供詳細核算指標b．提供概括核算指標
c．只使用貨幣計量單位d．必要時還需要實物或時間計量單位
【答案】bc
（二）總分類會計科目與明細分類會計科目的平行登記
平行登記----是指對所發生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類會計科目，另一方面記入其所屬的明細分類會計科目。平行登記的要點有：
1．依據相同
對於發生的經濟業務事項，要依據相同的會計憑證。
注意：雖然登記總分類會計科目及其所屬明細分類會計科目的直接依據不一定相同，但原始依據是相同的。
2．借貸方向相同
如果總分類會計科目登記在借方，那麼所屬明細分類會計科目也應登記在借方；如果總分類會計科目登記在貸方，那麼其所屬明細分類會計科目也應登記在貸方。
3．會計期間相同
對於發生的每項經濟業務，在記入總分類會計科目和明細分類會計科目過程中，可以有先有後，但必須在同一會計期間（一般在同一月份）全部登記入賬。
4．金額相等
對於發生的每項經濟業務，記入總分類會計科目的金額，必須等於其所屬明細分類會計科目的金額之和。
注意：平行登記的結果，用公式表示：
總分類會計科目的本期發生額＝所屬明細分類會計科目的本期發生額合計
總分類會計科目的期末餘額＝所屬明細分類會計科目的期末餘額合計
總分類會計科目的期初餘額＝所屬明細分類會計科目的期初餘額合計
【例題82·單選題】某企業在「原材料」總分類賬戶下開設了「甲材料」，「乙材料」和「丙材料」3個明細賬戶。本月「原材料」總分類賬戶的貸方發生額為2500萬元，「甲材料」明細分類賬戶貸方發生額為850萬元，「乙材料「明細分類賬戶的貸方發生額為730萬元，則本月」丙材料「明細分類賬戶的貸方發生額應當是（ ）萬元。
a．2620 b．2380 c．920 d．4080
【答案】c
【例題83·判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，「期間相同」是指對發生的經濟業務在同一天登記總賬與明細賬（ ）。
【答案】×
【例題84·判斷題】登記總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的原始依據是相同的，但直接依據一定不同。（ ）
【答案】×
【例題85·判斷題】總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的記賬日期不一定相同，但都要在同一會計期間內進行登記。（ ）
【答案】√
【例題86·多選題】總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括（ ）。
a．依據相同 b．方向相同 c．期間相同 d．金額相等
【答案】abcd
【例題87·多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數量存在的勾稽關係是（ ）。
a．總賬賬戶的期初餘額＝所屬明細賬戶期初餘額合計
b．總賬賬戶的本期借方發生額＝所屬明細賬戶本期借方發生額合計
c．總賬賬戶的本期貸方發生額＝所屬明細賬戶本期貸方發生額合計
d．總賬賬戶的期末餘額＝所屬明細賬戶期末餘額合計
【答案】abcd
【例題88·單選題】某公司「應收賬款」總賬賬戶下有「應收甲公司賬款」和「應收乙公司賬款」兩個明細賬戶。2023年6月，甲公司和乙公司分別償還賬款18萬元和15萬元，未發生其他業務，則該公司「應收賬款」總賬賬戶當月發生額為（ ）萬元。
a．借方3 b．貸方3 c．貸方33 d．借方33
【答案】c
【解析】根據公式：總賬賬戶的本期貸方發生額＝所屬明細賬戶本期貸方發生額合計，「應收賬款」總賬賬戶當月發生額=18+15=33（萬元）（貸方）
【例題89·單選題】某企業「應付賬款」賬戶下有「應付浦東公司賬款」和「應付海力公司賬款」兩個明細賬戶。某月末，「應付賬款」賬戶為貸方餘額126000元，「應付浦東公司賬款」明細賬戶為貸方餘額73000元，則「應付海力公司賬款」明細賬戶為（ ）元。
a．貸方餘額53000 b．借方餘額53000
c．貸方餘額199000 d．借方餘額199000
【答案】a
【解析】根據公式：總賬賬戶的期末餘額＝所屬明細賬戶期末餘額合計。「應付海力公司賬款」明細賬戶餘額=「應付賬款」總賬貸方餘額126000－「應付浦東公司賬款」明細賬戶貸方餘額73000=53000（萬元）（貸方）。
【例題90·不定向選擇題】東方公司2023年3月1日「應付賬款」賬戶賬面餘額為200000元，其所屬明細賬的賬面餘額資料為：「應付甲公司賬款」貸方餘額120000元，「應付乙公司賬款」貸方餘額80000元；3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元；3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付；3月20日，從丙公司購入材料，價稅款117000元尚未支付。
要求：根據本題資料完成下列問題：
(1)東方公司「應付賬款」總賬賬戶2023年3月份的發生額是( )。
a．貸方發生額175500元
b．借方發生額70000元
c．貸方發生額105500元
d．借方發生額175500元
【答案】ab
【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，「應付賬款」總賬借方發生額70000元；購入材料兩筆款未付，「應付賬款」總賬貸方發生額=58500+117000=175500元。
(2)東方公司「應付賬款」總賬賬戶2023年3月末餘額為（ ）。
a．貸方餘額130000元
b．貸方餘額305500元
c．貸方餘額188500元
d．借方餘額70000元
【答案】b
【解析】「應付賬款」總賬賬戶2023年3月末餘額=期初餘額200000+本期貸方發生額175500-本期借方發生額70000=305500元（貸方）。
(3)東方公司「應付賬款」總賬賬戶2023年3月末有（ ）明細賬戶。
a．1個 b．2個 c．3個 d．以上都對
【答案】c
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
(4)登記「應付賬款」總賬賬戶及其所屬明細賬戶的要點有（ ）。
a．方向相同 b．原始依據相同 c．期間相同 d．金額相等
【答案】abcd
(5)「應付賬款」總賬賬戶與其所屬明細賬戶的核對關係有（ ）。
a．「應付賬款」總賬賬戶月初餘額等於其所屬明細賬戶月初餘額之和
b．「應付賬款」總賬賬戶本月貸方發生額等於其所屬明細賬戶本月貸方發生額之和
c．「應付賬款」總賬賬戶本月借方發生額等於其所屬明細賬戶本月借方發生額之和
d．「應付賬款」總賬賬戶月末餘額等於其所屬明細賬戶月末餘額之和
【答案】abcd
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