第一章註冊會計師審計職業特點
一、單項選擇題
1.下列關於註冊會計師審計的起源和發展的說法中，不正確的是( )。
a.註冊會計師審計的起源與企業的所有權和經營權的分離，是市場經濟發展到一定階段產物
b.18世紀，英國出現了第一批以查賬為職業的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結果向企業主報告
c.註冊會計師審計起源於市場經濟，是資本主義的產物
d.16世紀的註冊會計師審計的審計目標是熟悉會計專業的第三方，對合夥企業經濟活動進行鑑證，保護企業資產的安全和完整
2.下列關於英國式註冊會計師的的說法中，錯誤的是( )。
a.註冊會計師審計的法律地位得到法律確認
b.審計的目的是查錯防弊，保護資產的安全和完整
c.審計的重點是檢查企業的資產負債表和利潤表
d.審計報告的使用人主要是企業股東
3.註冊會計師職業誕生的標誌是( )。
a.英國《公司法》的頒布
b.愛丁堡會計師協會的成立
c.美國公共會計師協會的成立
d.美國《**法》的頒布
4.註冊會計師審計從起源發展到現在，在不同的時期，審計目的也不斷調整。下列有關審計目的的說法中，不恰當的是( )。
a.英國式註冊會計師審計的目的是查錯防弊
b.美國式註冊會計師審計的目的是判斷企業的信用狀況
c.1929—2023年經濟危機過後審計的主要目的是對財務報表發表審計意見
d.現代註冊會計師審計的目的是審查某類交易、賬戶餘額或披露是否不存在重大舞弊
5.以下關於註冊會計師審計的說法中，不正確的是( )。
a.註冊會計師審計是提高財務資訊的可信度、降低財務資訊風險的一種保證服務
b.經過審計的財務報表可以通過降低不準確資訊的流傳時間或阻止其傳播，保證市場的效率
c.審計人員在審計的過程中要保持獨立性
d.通過註冊會計師審計可以消除財務資訊的所有重大錯報
6.以下關於註冊會計師審計方法的理解不恰當的是( )。
a.在賬項基礎審計方法階段，審計方式是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務報表的編制過程來進行的
b.賬項基礎審計方法採用了審計抽樣技術，但以判斷抽樣為主
c.在制度基礎審計方法階段將內部控制和抽樣審計結合起來
d.風險導向審計解決了審計資源的分配問題，要求註冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現控制風險的領域
7.按照目前中國註冊會計師執業準則的要求，註冊會計師財務報表審計方法是( )。
a.賬項基礎審計方法
b.制度基礎審計方法
c.財務基礎審計方法
d.風險導向審計方法
二、多項選擇題
1.以下關於註冊會計師審計業務的說法中，正確的有( )。
a.註冊會計師的業務範圍包括審計、審閱、其他鑑證業務和相關服務，其中審計業務是註冊會計師的核心業務
b.註冊會計師提供的審計服務可以分為財務報表審計、經營審計和合規性審計
c.經營審計是註冊會計師的目的是評價被審計單位經營活動的效率和效果
d.經營審計的物件僅限於會計資訊
2.下列關於各階段註冊會計師審計的目標和方法的說法中，正確的有( )。
a.1844到20世紀初英式審計的審計目標是查錯防弊，保護企業資產的安全和完整代表cpa審計形成，審計方法是對會計賬目進行詳細審計
b.20世紀初的美式審計中，註冊會計師審計的審計目標是幫助債權人了解企業信用為目的的資產負債表審計
c.1929～2023年的美式註冊會計師的審計目標是保護投資者，開始採用抽樣方法
d.二戰後到現在，註冊會計師審計的審計目標是對財務報表發表審計意見，審計方法經歷了從制度基礎審計到風險導向審計的轉變
3.註冊會計師審計的種類，按照審計內容劃分有( )。
a.財務報表審計b.經營審計
c.合規性審計d.合理保證審計
4.以下關於風險導向審計的說法中，正確的有( )。
a.從理論上解決了審計抽樣的隨意性和審計資源的分配問題
b.不再依賴控制測試，而是主要以實質性程式獲取審計證據
c.風險導向審計擴大了考慮審計的風險所涉及的範圍，有利於降低審計風險
d.風險導向審計方法以審計風險模型分析為基礎
5.以下關於不同階段的審計方法的說法中，正確的有( )。
a.賬項基礎審計方法旨在防止錯誤和消除舞弊
b.制度基礎審計的重點由檢查資產的有效使用轉向檢查企業的資產負債表和利潤表
c.風險導向審計是以審計風險模型為基礎進行的審計
d.在風險導向審計中如果測試內部控制執行有效，註冊會計師可以減少實質性程式
6.下面關於風險導向審計的說法中，正確的有( )。
a.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時註冊會計師發表不恰當審計意見的可能性
b.審計風險模型的出現，從理論上解決了採用抽樣審計的隨意性
c.檢查風險是指某類交易、賬戶餘額或披露的某一認定發生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現並糾正的可能性
d.最初開發的審計風險模型是審計風險(ar)=固有風險(ir)×控制風險(cr)×檢查風險(dr)
一、單項選擇題
1.【答案】c
【解析】註冊會計師審計的起源與企業的所有權和經營權的分離，是市場經濟發展到一定階段產物，選項c錯誤，選項a正確。
2.【答案】c
【解析】選項c英國式註冊會計師審計對企業的會計賬目進行逐筆檢查，重點是在查錯防弊，保護企業資產的安全和完整。
3.【答案】b
【解析】愛丁堡會計師協會的成立標誌著註冊會計師職業的誕生。
4.【答案】d
【解析】選項d錯誤，現代註冊會計師審計的主要目的是按照審計準則的要求開展審計工作，收集充分適當的審計證據，發表審計意見，出具審計報告，從而提高財務報表的可信性。雖然註冊會計師在審計過程中需要審查某類交易、賬戶餘額或披露是否不存在重大錯報包含舞弊，但這不是註冊會計師審計的主要目的。
5.【答案】d
【解析】選項d不正確，註冊會計師審計會降低財務資訊的風險，但受各種因素的限制，註冊會計師審計不可能消除所有重大錯報。
6.【答案】d
【解析】選項d不恰當，風險導向審計要求註冊會計師將審計資源配置到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域，不僅僅是在控制風險的領域。
7.【答案】d
【解析】中國註冊會計師執業準則要求註冊會計師對財務報表進行審計時，以財務報表重大錯報風險的識別、評估與應對為審計工作的主線，審計方法是風險導向審計方法。
二、多選選擇題
1.【答案】abc
【解析】選項d經營審計的物件不限於會計，還有組織機構、計算機資訊系統、生產方法等註冊會計師能勝任的其他領域，在某種意義上，經營審計更像是管理諮詢。
2.【答案】abcd
【解析】以上答案均正確。
3.【答案】abc
【解析】選項d合理保證審計是按照鑑證物件的保證程度的分類。
4.【答案】acd
【解析】選項b不正確，風險導向審計方法在預期內部控制執行有效時以及通過實施實質性程式無法獲取充分適當的審計證據時，必須對內部控制的測試結果進行了解、評價和測試。
5.【答案】bcd
【解析】選項a賬項基礎審計方法旨在發現和防止錯誤與舞弊，註冊會計師審計在發展的任何階段都很難消除舞弊。
6.【答案】abd
【解析】選項c控制風險是指某類交易、賬戶餘額或披露的某一認定發生重大錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現並糾正的可能性。
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