第九章財務會計報告
第一節財務會計報告概述
一、財務會計報告的概念
（靜態、時點）和某一會計期間經營成果、現金流量（動態、時期）的檔案。
單位編制財務會計報告的主要目的，就是為投資者、債權人、**及相關機構、單位管理人員、社會公眾等財務會計報告的使用者進行決策提供會計資訊。
二、企業財務會計報告的構成
（一）一般企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告
年度、半年度財務會計報告應當包括：
（1）會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；
（2）會計報表附註；
（3）財務情況說明書。
季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。
（二）小企業財務會計報告分為年度和月度財務會計報告
年度財務會計報告應當包括：
（1）會計報表，包括資產負債表、利潤表及相關附表（無現金流量表）；
（2）會計報表附註。
小企業可以根據需要編制現金流量表。
月度財務會計報告通常僅指會計報表。
三、財務會計報告的編制要求（了解）
（一）真實可靠
（二）相關可比
企業會計報表所提供的財務會計資訊必須與報表使用者的決策需要相關，滿足報表使用者的需要，並且會計報表專案的資料應當口徑一致，相互可比，便於報表使用者在不同企業之間及同一企業前後各期之間進行比較。
（三）全面完整
（四）編報及時
（五）便於理解
符合國家統一的會計制度的有關規定。
四、編制財務會計報告的意義
財務會計報告提供的資訊很豐富，通過這些資訊可全面地反映企業的財務情況。利用這些會計資訊，各方面的報表使用者可以進行相關的經濟決策。
五、財務會計報告編制前的工作
（1）檢查當期發生的經濟業務是否已全部入賬。
（2）調整有關賬薄記錄。
（3）對賬（賬證相符、賬賬相符、賬實相符）。
（4）結賬。
第二節資產負債表
一、資產負債表的概念和意義
資產負債表是反映企業某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末等）財務狀況的會計報表。它是根據「資產=負債+所有者權益」這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益專案進行適當分類、彙總、排列後編制而成的。
編制資產負債表的意義在於：
（1）通過編制資產負債表可以反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況。
（2）通過編制資產負債表，可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，分析企業目前與未來要支付的債務數額。
（3）通過編制資產負債表，可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有的投資者在企業資產總額中所佔的份額；揭示投資者在企業持有的權益；分析企業所有者權益的構成情況；了解企業的財務實力和未來發展能力。
通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業的財務狀況，分析企業的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考資訊。
二、資產負債表的格式和內容
目前，國際上流行的資產負債**式主要有賬戶式和報告式兩種。根據我國會計制度規定，我國企業的資產負債表採用賬戶式結構。
賬戶式資產負債表的總體框架類似於賬戶格式。將資產負債表分為左右兩方，左方列示企業擁有的全都資產專案，右方列示企業的負債和所有者權益專案，左右兩邊直接體現為「資產＝負債+所有者權益」的會計等式。
資產負債表資產各專案按照流動性大小順序排列。右方負債及所有者權益各專案一般按求償時間先後順序排列。
圖表9-1 資產負債裹基本格式
（1.單選）編制資產負債表所依據的會計等式是（ ）
a.收入—費用=利潤
b.資產=負債+所有者權益
c.借方發生額=貸方發生額
d.期初餘額+本期借方發生額—本期貸方發生額=期末餘額
[答疑編號54090101]
『正確答案』b
（2.單選）資產負債表中資產各專案是按照（ ）的大小排列順序的。
a.重要性 b.流動性 c.收益性 d.時間性
[答疑編號54090102]
『正確答案』b
三、資產負債表的編制方法
（一）資產負債表的資料**
資產負債表的各專案均需填列「年初數「和「期末數」兩欄。其中：資產負債表的「年初數」欄內各項數字。
應根據上年末資產負債表「期末數」欄內所列數字填列；如果本年度資產負債表規定的各個專案的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內。
請結合教材214頁表9-3聽一下老師的講解。
下面講解幾個比較特殊的報表專案的填列方法：
資產負債表「期末數」主要是通過對本會計期間的會計核算記錄的資料加以歸集、整理而成，其資料**有以下幾個方面：
1.根據總賬科目餘額填列
（1）有些專案可直接根據關總賬科目的期末餘額填列，如「應收票據」專案。
「應收賬款」科目所屬明細科日期末有貸方餘額，應在本表中「預收賬款」專案填列；「應付賬款」科目所屬各明細科目期末為借方餘額，應在本表中「預付賬款」專案填列。
負債類科目期末如出現借方餘額，一般以「－」填列，如「應付工資」、「應交稅金」、「其他應交款」，但「預提費用」科目期末借方餘額，應合併在「待攤費用」專案內反映。
（2）有些專案則需要根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列
貨幣資金＝現金+銀行存款+其他貨幣資金
存貨＝在途物資+材料+低值易耗品+庫存商品+委託加工物資+委託代銷商品+生產成本-存貨跌價準備
未分配利潤＝本年利潤+利潤分配
2.根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列
如「長期借款」專案，需要根據「長期借款」總賬科目餘額扣除「長期借款」科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
3.根據科目餘額減去其備抵專案後的淨額填列
如「應收賬款」專案，根據「應收賬款」賬戶的期末餘額，減去「壞賬準備」備抵賬戶餘額後的淨額填列。
（二）舉例
某企業200×年l2月31日有關賬戶的期末餘額如表9—2
表9-2
根據表9—2有關賬戶的期末餘額編制簡化的資產負債表如表9-3所示。
[答疑編號54090201]
表9-3 資產負債表
編制單位：200×年l2月31日單位：元
湖北會計基礎講義0401
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