第二十章對集團財務報表審計的特殊考慮
1.如果集團的組織結構由母公司、子公司、合營企業以及按權益法或成本法核算的被投資實體編制財務資訊；或由集團本部、分支機構編制財務資訊；或是兩者結合。在按照這樣的組織結構，組織集團財務報告系統的情況下，可被視為組成部分的包括（）
a.集團本部
b.合營企業
c.按權益法核算的被投資實體
d.按成本法核算的被投資實體
答案：abcd
2.應當被集團專案組識別出的重要組成部分包括（）
a.某分支機構的資產超過集團資產的20%
b.某合營企業的營業收入佔到集團營業收入的2%
c.某子公司從事衍生金融工具業務
d.某聯營公司涉足集團主營業務之外的業務
答案：abc
3.下列財務報表屬於集團財務報表的包括（）
a.包括乙個以上組成部分財務資訊的財務報表
b.集團本部的財務報表
c.某子公司的財務報表
d.處在同一控制下的各組成部分財務資訊彙總生成的財務報表
答案：ad
4.安裝我國審計準則的規定，下列關於集團財務報表審計責任的陳述中恰當的包括（）
a.集團專案組和組成部分註冊會計師就各自執行的審計工作分別負責
b.集團專案組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任
c.集團專案組在執行集團財務報表審計時完全基於組成部分註冊會計師的工作
d.註冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分註冊會計師
答案：bd
5.按照我國審計準則的規定，下列屬於集團財務報表審計中註冊會計師目標的包括（）
a.確定是否擔任集團審計的註冊會計師
b.就組成部分註冊會計師對組成部分財務資訊執行工作的範圍、時間安排和發現的問題，與組成部分註冊會計師進行溝通
c.確定擔任組成部分審計工作的註冊會計師
d.針對組成部分財務資訊和合併過程，獲取充分、適當的審計證據，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見
答案：abd
6.即使接觸資訊受到限制，集團專案組仍可能認為已經獲取與組成部分相關的充分、適當的審計證據的條件包括（）
a.受限制的組成部分不是重要組成部分
b.這種限制來自集團管理層無法克服的情況
c.集團專案組擁有受限制組成部分整套的財務報表和審計報告
d.能夠接觸集團管理層擁有的與受限制組成部分相關的資訊
答案：acd
7.下列需要集團專案組了解組成部分註冊會計師的情形包括（）
a.基於集團審計目的
b.計畫要求由組成部分註冊會計師執行組成部分財務資訊的相關工作
c.計畫要求在集團層面對某些組成部分實施分析程式
d.組成部分註冊會計師屬於其他會計師事務所
答案：ab
8.集團專案組了解組成部分註冊會計師所實施程式的範圍可能較小的情形包括（）
a.組成部分註冊會計師一貫運用統一的質量控制、監控政策和程式以及統一的審計方法
b.組成部分註冊會計師並未一貫運用統一的質量控制、監控政策和程式以及統一的審計方法
c.組成部分註冊會計師與集團專案合夥人處在同一國家或地區
d.組成部分註冊會計師在境外執業
答案：ac
9.如果組成部分註冊會計師不符合集團審計相關的獨立性要求，集團專案組應當（）
a.就組成部分財務資訊獲取充分、適當的審計證據
b.要求組成部分註冊會計師對組成部分財務資訊執行相關工作
c.通過參與組成部分註冊會計師的工作消除組成部分不具有獨立性的影響
d.通過實施追加的風險評估程式或對組成部分財務資訊實施進一步審計程式消除組成部分不具有獨立性的影響
答案：a
10.下列有關集團財務報表審計中確定和運用重要性的陳述中恰當的包括（）
a.重要組成部分註冊會計師在實施審計時也應使用集團層面的重要性
b.組成部分重要性是採用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式確定的
c.組成部分註冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或彙總起來是否重大
d.組成部分註冊會計師需要將在組成部分財務資訊中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團專案組
答案：cd
11.無法判斷是否構成應當被集團專案組識別出的重要組成部分的是（）
a.某聯營企業的負債佔到集團負債的15%
b.某子公司專門負責採購集團所需要的機器裝置
c.某子公司從事衍生金融工具投資
d.某分支機構的利潤總額佔到集團利潤總額的25%
答案：b
12.如果集團管理層或組成部分管理層以職能部門、生產過程、單項產品或勞務、或地區為單位編制財務資訊並將其包括在集團財務報表中。在按照這樣的組織方式組織集團財務報告系統的情況下，不能被視為組成部分的是（）
a.採購部
b.生產部
c.華北地區
d.治理層
答案：d
13.按照我國審計準則的規定，下列關於集團財務報表審計責任的陳述中不恰當的是（）
a.組成部分註冊會計師基於集團審計目的對組成部分財務資訊執行相關工作，並對所有發現的問題，得出的結論或形成的意見負責
b.集團專案組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任
c.組成部分註冊會計師對集團財務報表審計工作及審計意見負連帶責任
d.註冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分註冊會計師
答案：c
14.如果集團專案組對組成部分註冊會計師所處的監管環境存在重大疑慮，下列不是集團專案組消除組成部分註冊會計師未處於積極有效監管環境影響的有效措施的是（）
a.對組成部分財務資訊實施進一步審計程式
b.要求組成部分註冊會計師對組成部分財務資訊執行相關工作
c.參與組成部分註冊會計師的工作
d.實施追加的風險評估程式
答案：b
15.在制定集團總體審計策略時，確定集團財務報表整體重要性的應是（）
a.集團專案合夥人
b.集團專案組
c.集團專案合夥人與組成部分註冊會計師協商
d.集團專案組與集團治理層協商
答案：b
16.集團專案組對合併調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性進行評估的內容不包括（）
a.重大調整是否恰當反映了相關事項和交易
b.重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權
c.重大調整對集團財務報表的影響
d.集團內部交易、為實現內部交易損益以及集團內部往來餘額是否核對一致並抵銷
答案：c
17.如果組成部分註冊會計師對重要組成部分財務資訊執行審計，集團專案組應當參與組成部分註冊會計師實施的（）
a.風險評估程式
b.分析程式
c.控制測試
d.實質性程式
答案：a
18.下列財務報表不屬於集團財務報表的包括（）
a.多家子公司財務資訊彙總生成的財務報表
b.某聯營公司的財務報表
c.集團本部的財務報表
d.包括乙個以上組成部分財務資訊的財務報表
答案：bc
19.如果集團專案組對組成部分註冊會計師專業勝任能力存在重大疑慮，集團專案組應當（）
a.通過對組成部分財務資訊實施進一步審計程式消除組成部分註冊會計師專業勝任能力並非重大的疑慮
b.c.通過參與組成部分註冊會計師的工作消除組成部分註冊會計師專業勝任能力並非重大的疑慮
d.通過實施追加的風險評估程式消除組成部分註冊會計師專業勝任能力並非重大的疑慮
答案：acd
20.下列有關與組成部分註冊會計師進行溝通的陳述中不恰當的包括（）
a.集團專案組與組成部分註冊會計師之間應當建立有效的雙向溝通關係
b.組成部分註冊會計師為配合集團專案組可以允許集團專案組接觸相關審計工作底稿
c.集團專案組應當對組成部分註冊會計師的審計工作底稿進行全面的複核
d.組成部分註冊會計師確定的臨界值不能告知集團專案組
答案：cd
21.集團專案組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務資訊執行工作的型別的影響因素包括（）
a.集團層面控制執行的有效性
b.組成部分是否對集團具有財務重大性
c.通過在集團層面實施分析程式識別出的異常波動
d.組成部分是新設立的還是收購的
答案：abcd
22.集團專案組確定對組成部分財務資訊擬執行工作的型別以及參與組成部分註冊會計師工作程度的影響因素包括（）
a.組成部分的重要程度
b.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特殊風險
c.組成部分內部控制設計和執行的有效性
d.集團專案組對組成部分註冊會計師的了解
答案：abd
23.對由於其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團專案組或代表集團專案組的組成部分註冊會計師應當（）
a.使用組成部分重要性對組成部分財務資訊實施審計
b.使用集團重要性對組成部分財務資訊實施審計
c.針對可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險實施特定的審計程式
d.針對與可能導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險相關的乙個或多個賬戶餘額、一類或多類交易或披露事項實施審計
答案：acd
24.如果某組成部分進行外匯交易，對集團並不具有財務重大性，集團專案組的下列判斷恰當的包括（）
a.可能存在導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險
b.將該組成部分確認為重要組成部分
c.對該組成部分財務資訊執行的工作僅限於受外匯交易影響的賬戶餘額、交易和披露的審計
d.對該組成部分財務資訊執行全面的審計
答案：abc
會計師事務所承接了b集團的財務報表審計業務，在確定對組成部分財務資訊執行審計工作的型別時，專案合夥人考慮了組成部分重要性對上述決策的影響，請代為專案合夥人分別就下列情形做出恰當的決策。
（1）組成部分對集團具有重大的財務影響；
（2）由於組成部分的特定性質或情況可能導致集團財務報表產生重大錯報的特別風險；
（3）未確認為重要的組成部分
答案：（1）組成部分對集團具有重大的財務影響，應當使用組成部分重要性對該組成部分財務資訊實施審計；
（2）由於組成部分的特定性質或情況可能導致集團財務報表產生重大錯報的特別風險，應當使用組成部分重要性對該組成部分財務資訊實施審計，或者審計與特別風險相關的乙個或多個賬戶餘額、一類或多類交易或披露事項，或者實施特定審計程式；
（3）未確認為重要的組成部分，應當在集團層面實施分析程式。
註冊會計師審計報告
目錄一 審計任務 2 二 審計內容 方法和審計期間 2 一 審計內容 2 二 審計方法 3 三 審計期間 3 三 省注協基本情況 3 一 設立登記情況 3 二 人員及組織機構 4 三 陳曉健同志任職期間 4 四 會計責任 4 五 執行會計制度 4 四 任期內省注協財務收支情況 4 一 任期內財務總收...
2019註冊會計師考試《審計》知識點 集團審計
一 集團審計 在集團審計中，審計風險包括組成部分註冊會計師可能沒有發現組成部分財務資訊存在的錯報 該錯報導致集團財務報表發生重大錯報 的風險，以及集團專案組可能沒有發現該錯報的風險。集團專案組參與組成部分註冊會計師工作的目的是為了獲取充分 適當的審計證據，以作為形成集團財務報表審計意見的基礎。二 相...
2019註冊會計師《審計》考點聚焦
一 重大錯報風險 1 兩個層次的重大錯報風險 1 財務報表層次重大錯報風險 與控制環境有關，如管理層缺乏誠信 也與其他因素有關，如經濟蕭條。難以被界定於某類交易 賬戶餘額 披露的具體認定，反而增大了任何數目的不同認定發生重大錯報的可能性。考慮由舞弊引起的風險特別相關。2 認定層次的重大錯報風險 考慮...