（二00八年八月）
管理類工作底稿反映的評估程式主要有：簽訂評估業務約定書、編制評估計畫、評估機構內部複核工作、工作底稿歸檔。
1、根據《資產評估業務約定書指南》（中國資產評估協會評協字【1999】53號）的相關規定，可重點關注以下要點：
（1）業務約定書是否由資產評估機構和委託人雙方的法定代表人或其授權代表簽訂。
（2）業務約定書中關於評估的有關要素是否全面、完整，主要要素是：
a.簽約雙方的名稱；
b.委託資產評估的目的;
c.資產評估範圍;
d.簽約雙方權利與義務;
e.資產評估基準日;
f.出具資產評估報告的時間要求;
g.資產評估報告的使用範圍;
h.資產評估收費;
i.約定書的有效期限;
j.違約責任;
k.簽約時間等。
2、打分要求
打分可根據上述關注要點進行判斷：
（1）上述要點（1）、（2）中的要素點具備90％以上的，可打3分；
（2）上述要點（1）、（2）中的要素點具備60％－90％以上的，可打2分；
（3）上述要點（1）、（2）中的要素點不到60％的，打1分；
（4）無業務約定書的，打0分；
（5）無「簽約雙方名稱、評估目的、評估範圍、評估基準日」中任何一項的，打分不超過1分。
3、其他
（1）資產評估價值型別應在業務約定書中進行明確，檢查中可提示。
（2）通過核查評估業務約定書的相關內容，明確評估報告與委託方要求是否一致，如評估目的、評估物件和範圍、評估基準日，以及其他的委託方評估工作時間要求等。
（3）評估業務約定書是評估機構質量控制的重要措施，關注內容與形式過於簡單的業務約定書及報告。
1、根據《資產評估計畫指南》（中國資產評估協會評協字【1999】53號）的相關規定，可重點關注是否包含以下要點：
（1）評估專案的背景；
（2）評估目的、評估物件和範圍、評估的價值型別及評估基準日；
（3）評估方法及評估主要程式；
（4）人員計畫及分工、現場工作計畫；
（5）時間進度；
（6）風險控制、質量管理及計畫審核。
2、打分要求
打分可根據打分原則和上述關注要點進行判斷：
（1）上述要點中的要素點具備5個以上，且清晰、合理的，可打3分；
（2）上述要點中的要素點具備4以上的，且具備合理性的，可打2分；
（3）上述要點的要素點不到4的，打1分；
（4）無評估計畫的，打0分；
3、評估計畫的繁簡程度取決於評估專案的規模、複雜程度、評估目的
評估計畫是評估業務操作指導性檔案，也是控制性檔案；評估計畫與評估業務存在對應性。
評估實務中，小型評估業務相對應評估計畫相對會簡單些。主要針對大型、較大型評估業務（評估物件價值量大、資產量大、作業點多、核算單位多、安排的評估人員多、評估情況複雜等），評估計畫尤為重要。計畫的合理性也體現在計畫與業務規模等的對應關係中。
1、根據《資產評估操作規範意見（試行）》（國家國有資產管理局國資辦發【1996】23號）等檔案的相關規定，評估機構內部複核工作可重點關注以下要點：
（1）評估機構的複核制度（複核程式、複核人職責）是否建立、並符合其業務狀況；
（2）複核記錄所反映的複核程式與被檢查評估機構的複核制度相一致；
（3）複核記錄（複核意見）是否清晰；複核人員意見是否簽字；
（4）複核記錄是否儲存完整。
2、打分要求：
（1）上述要點全部符合的，打3分；
（2）上述要點符合3點的，打2分；
（3）低於3點的，打1分；
（4）無記錄的，打0分。
對於僅有複核情況電子文件的，應保留電子文件底稿，且對主要問題應形成紙質底稿。僅有電子文件複核過程的，打分不超過「2」分。
對於無複核意見記錄，僅有發文單的情況，可以視為複核程式履行不到位（發文單不代表複核程式），打分為「1」分。
1、根據《資產評估工作底稿指南》、《資產評估檔案管理指南》《（中國資產評估協會評協字【1999】53號）的相關規定，在檢查中，可重點關注以下要點：
（1）工作底稿是否索引編號和順序編號。
（2）工作底稿記錄的字跡是否清晰。
（3）工作底稿內容是否完整並進行分類整理形成評估檔案。
（4）工作底稿檔案是否立卷歸檔，檔案編制及責任人員簽字齊全。
（5）評估底稿檔案是否在評估報告完成後乙個月內歸檔。
2、打分要求
打分可根據上述關注要點進行判斷：
（1）上述要點全部具備的，打3分。
（2）具備上述要素3—4點的，打2分。
（3）具備3點以下，打1分。
（4）全部沒有的，打0分。
1、需通過底稿反映，關注要點有：
（1）是否進行現場調查工作，現場工作人員和時間是否充足；
（2）是否取得資產清單、資產產權資料或證明檔案；
（3）現場與相關人員的訪談記錄是否完整、清晰；
（4）財務資料的摘錄是否完整、清晰；
（5）資產清查核實記錄是否全面；
（6）資料分析與情況核實記錄，以及收集的資料是否全面、有效；
（7）該程式，一定程度上，需對「4」的內容進行檢查後，再對「3，現場調查」進行判斷。
2、打分要求
（1）對於上述要點能夠全部滿足，且清查記錄完整，資料收集齊全的，可以打3分；
（2）各要點全部滿足，清查記錄較完整、資料收集基本齊全的，可以打2分；
（3）資料收集嚴重不全、資產清查記錄差、財務資料不完整的，可以打1分；
（4）50％以上的要點基本沒有，且無所收集的資料，無法判斷是否進行現場調查的，打0分。
單項資產或資產組合：
1、對於單項資產或資產組合，應重點關注：
（1）底稿反映的資產清查過程是否符合程式要求、資產狀況（不限於產權狀況）是否核查清楚；
（2）資產價值內涵與特點、影響資產價值的主要因素是否合理歸納；
（3）評估假設或評估條件是否依據充分、合乎邏輯、具有現實性；
（4）評估方法是否與評估目的及資產狀況相匹配；
（5）有關資訊資料是否滿足評估方法使用的需要；
（6）估算過程是否清晰、準確，主要引數**是否可靠、適用；
（7）評估結論確定過程分析是否合理；
（8）專家工作成果合理性的確認。
2、打分要求
（1）資料收集方面
a.對於資料要素齊全、關聯度高、現實性強，評估人員對資料進行分析歸納與總結，形成分析結果，可以打3分；
b. 資料基本齊全，有分析過程，分析結果基本合理，可以打2分；對
c. 於資料要素嚴重不全、關聯度低、現實性不強，資料未進行分析歸納與總結，未形成分析結果，可以打1分；
d.基本無資料，無分析過程和結論，打0分。
（2）評估假設和條件、專家工作成果確定方面
a.對於評估假設與條件設定的依據充分、合理性與現實性強，合乎邏輯的；對於專家工作成果進行分析，合理確認與使用的，可以打3分；
b. 對於評估假設與條件設定的依據比較充分、與現實政策、方法要求基本吻合，具有邏輯性，合理性能夠確認；對於專家工作成果進行了分析，基本能夠確認與使用的，可以打2分；
c. 對於評估假設與條件設定的依據不充分、合理性、現實性、邏輯性差或難以判斷的；對於專家工作成果的合理性判斷，較差或難以確認的，可以打1分；
d.基本無資料，或合理性極差的，打0分。
（3）方法確定與使用方面
a.對於評估方法適用的分析過程清晰、結論合理，具體路徑具有較強的可操作性，方法使用中，重要引數口徑一致、**可靠、主要影響價值因素考慮周全、計算正確的，可以打3分；
b. 對於評估方法適用的分析結論基本合理、具體路徑具有可操作性，口徑一致，考慮比較周全、計算無重大錯誤的，能夠確定合理性，充分性和適當性相對稍差的，可以打2分；
c. 對於評估方法適用的分析過程欠缺、結論合理性難以判斷，具體路徑未分析描述和可操作性較差，方法使用中，重要引數口徑缺乏一致性、**可靠性難以判斷、主要影響價值因素考慮存在遺漏、計算存在錯誤的，合理性差的，打1分。特別是計算公式和計算中存在低階錯誤的，打1分；
d.對於基本沒有資料，無分析過程、分析結論不具備合理性，方法使用不當，計算嚴重錯誤等的，完全不具備合理性，可以打0分。
評估報告內容規範性及完備性：
1、對於「評估報告內容規範性及完備性」方面，應重點關注：
（1）評估要素是否齊全、資產權屬是否清晰；
（2）評估方法的選擇過程和依據是否詳細、合理；
（3）評估方法的運用和邏輯推理計算過程是否準確；
（4）對初步評估結論進行綜合分析，形成最終評估結論的過程是否合理；
（5）特別事項說明的內容是否充分。
2、打分要求
（1）報告基本內容方面
a.對於報告基本要素（8——13、15、21——24項）齊全、規範；內容完整，相關描述或說明清晰、準確的，可以打3分；
c. 對於報告基本要素（8——13、15、21——24項）缺乏、內容非常不完整（附件、明細表），規範性差（報告簽字蓋章不完整、明細表內容不規範）；相關描述或說明不清晰，除十分明確的內容外的部分與底稿內容不一致的，可打1分；
資產評估準則 工作底稿
第一章總則 第一條為規範工作底稿的編制和管理，維護社會公共利益和資產評估各方當事人的合法權益，根據 資產評估準則 基本準則 制定本準則。第二條本準則所稱工作底稿，是指註冊資產評估師執行評估業務形成的，反映評估程式實施情況 支援評估結論的工作記錄和相關資料。第三條註冊資產評估師執行資產評估業務，應當遵...
資產評估準則 工作底稿 2019
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002 資產評估準則工作底稿08
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