一、財務分析的方法
(1)趨勢分析法
趨勢分析法是將客戶連續數期的財務報告中的相同專案的絕對數或相對數進行比較，以揭示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以揭示客戶財務狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發展的影響，以**客戶未來的發展前景。
(2)結構分析法
結構分析法是以財務報表中的某一總體指標為基礎，計算其中各構成專案佔總體指標的百分比，然後比較不同時期各專案所佔百分比的增減變動趨勢。結構分析法除用於單個客戶有關指標的分析外，還可將不同客戶間不能直接比較的各項目的絕對數轉化為可以比較的相對數，從而用於不同客戶之間或與同行業平均水平之間的財務狀況的比較分析，以對客戶的財務經營狀況及在同行業的地位作出評價。
(3)比率分析法
比率分析法是在同一張財務報表的不同專案之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表如資產負債表和損益表的有關專案之間做比較，用比率來反映它們之間的關係，以評價客戶財務狀況和經營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。
(4)比較分析法
比較分析法是將客戶的有關財務指標資料與同行業平均水平或在不同企業之間進行比較，找出差異及其產生原因，用於判斷客戶管理水平和業績水平。現在常用的方法中一般以上市公司的標準作為行業平均水平。
(5)因素分析法
因素分析法是找出並分析影響客戶經營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素和內部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導作用的影響因素，有的放矢，提出相應解決辦法，作出正確決策。
二、相關指標參考值
資產結構參考指標
負債與所有者權益結構參考指標
三、財務報表的綜合分析
1．盈利能力分析(盈利比率)
盈利能力簡單地說就是獲取利潤的能力。對於銀行來說，借款人的盈利能力在某種程度上比償債能力更重要，因為借款人正常經營並產生利潤是償還債務的前提條件。盈利能力越強，客戶還本付息的可能性越大，貸款的風險越小。
反映借款人盈利能力的比率主要有：銷售利潤率、營業利潤率、稅前利潤率和淨利潤率、成本費用利潤率，這些統稱為盈利比率。
(1)銷售利潤率(毛利潤率)
銷售利潤率是指銷售利潤和產品銷售收入淨額的比率。其計算公式為：
銷售利潤率=銷售利潤／銷售收入淨額×l00％
銷售利潤=銷售收入淨額一銷售成本一銷售費用一銷售稅金及附加
銷售利潤率反映每元銷售收入淨額中所實現的銷售利潤額，用來評價借款人產品銷售收入淨額的盈利能力。該指標越高，表明單位淨銷售收入中銷售成本所佔的比重越低，銷售利潤越高。如果將借款人連續幾年的銷售利潤率加以比較分析，就可以判斷和掌握銷售活動盈利能力的發展趨勢。
(2)營業利潤率
營業利潤率是指借款人的營業利潤與產品銷售收入淨額的比率。其計算公式為：
營業利潤率=營業利潤／銷售收入淨額×100％
營業利潤=銷售利潤一管理費用一財務費用
營業利潤率反映每元銷售收入淨額所取得的營業利潤。該比率越高，說明借款人盈利水平越高。如果將借款人連續幾年的營業利潤率加以比較分析，就可以對其盈利能力的變動趨勢作出評價。
(3)稅前利潤率和淨利潤率
稅前利潤率是客戶利潤總額和銷售收入淨額的比率。其計算公式為：
稅前利潤率=利潤總額／銷售收入淨額×100％
利潤總額=營業利潤+投資淨收益+營業外收入一營業外支出
淨利潤率是指客戶淨利潤與銷售收入淨額之間的比率。其計算公式為：
淨利潤率=淨利潤／銷售收入淨額×100％
淨利潤=利潤總額一所得稅
稅前利潤率和淨利潤率反映每元銷售收入淨額所取得的稅前利潤和淨利潤。這兩個比率越大，說明每元銷售收入淨額所取得的稅前利潤和淨利潤越多。由於這兩個比率直接關係到客戶未來償還債務的能力和水平，因此，相比於前兩個比率，銀行應更重視這兩個比率。
(4)成本費用利潤率
成本費用利潤率是借款人利潤總額與當期成本費用的比率。其計算公式為：
成本費用比率=利潤總額／成本費用總額×100％
成本費用總額=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用
該比率反映每元成本費用支出所能帶來的利潤總額。它越大，說明同樣的成本費用能取得更多利潤，或取得同樣利潤只需花費較少的成本費用。
銀行在分析借款人盈利能力時，應將上述各個指標結合起來，並運用損益表中各個專案的結構分析，綜合評價客戶盈利能力的高低和變動情況，引起變動的原因及其對借款人將來的盈利能力可能造成的影響。例如，銷售利潤率的上公升總是與產品銷售成本在產品銷售收入中的比重下降相聯絡的。而這種比重下降的原因又是由產品銷售**的上公升和產品銷售成本的下降兩個因素造成的。
銷售利潤率的上公升一般情況下必然導致營業利潤率的上公升，除非營業費用、管理費用和財務費用在營業收中所佔的比重上公升；營業利潤率的上公升一般總會引起稅前利潤率和淨潤率的上公升，除非營業外支出大幅度上公升；而產品銷售成本、產品銷費用、管理費用和財務費用的增減最終又通過成本費用利潤率反映出來
2．償債能力分析
償債能力是指客戶償還到期債務的能力，包括長期償債能力分析和期償債能力分析。
(1)長期償債能力分析
長期償債能力是指客戶償還長期債務的能力，它表明客戶對債務的承受能力和償還債務的保障能力，長期償債能力的強弱是反映客戶財務狀況穩定與安全程度的重要標誌。
評價客戶長期償債能力，從償債義務看，包括按期支付利息和到期償還本金兩個方面。從償還的資金**看，則應是客戶的經營利潤。這是因為在借款人正常生產經營過程中，不可能依靠變賣資產還債，而應依靠實現的利潤還債。
因此，分析借款人償還債務的承受能力主要是通過分析客戶的盈利能力來確定客戶按期償還本金和支付利息的財務實力。如果借款人具有足夠的盈利能力，這樣也就不用擔心今後本金和利息的償付能力了。有關盈利能力的問題已在前面述及。
下面將從考察借款人償還債務的保障能力，即財務槓桿比率角度，分析借款人償還長期債務的能力。所謂槓桿比率就是主要通過比較資產、負債和所有者權益的關係來評價客戶負債經營的能力。它包括資產負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形淨資產比率、利息保障倍數等，這些統稱為槓桿比率。
①資產負債率。資產負債率又稱負債比率，是客戶負債總額與資產總額的比率。它說明客戶總資產中債權人提供資金所佔的比重，以及客戶資產對債權人權益的保障程度。
對銀行來講，借款人負債比率越低越好。因為負債比率越低，說明客戶投資者提供的無須還本付息的資金越多，客戶的債務負擔越輕，債權的保障程度就高，風險也就越小；反之，負債比率越高，說明負債在總資產中的比重越大，則表明借款人債務負擔越重。這樣債權人的保障程度就低，債權人的權益就存在風險。
其計算公式為：
資產負債率=負債總額／資產總額×100％
客戶負債經營對客戶來講具有一定風險，負債經營規模應控制在合理水平內，負債比重應掌握在一定標準內。因此，銀行應根據客戶的經營狀況和盈利能力，正確測算客戶的負債比率，以保證其權益在經營環境惡化時得到保障。
②負債與所有者權益比率。負債與所有者權益比率指負債總額與所有者權益總額的比例關係，用於表示所有者權益對債權人權益的保障程度。其計算公式為：
負債與所有者權益比率=負債總額／所有者權益×100％
該比率越低，表明客戶的長期償債能力越強，債權人權益保障程度越高。但該比率也不必過低，因為當所有者權益比重過大時，儘管客戶償還長期債務的能力很強，但客戶不能充分發揮所有者權益的財務槓桿作用。
③負債與有形淨資產比率。負債與有形淨資產比率是指負債與有形淨資產的比例關係，用於表示有形淨資產對債權人權益的保障程度，其計算公式為：
負債與有形淨資產比率=負債總額／有形淨資產×100％
有形淨資產=所有者權益–無形資產–遞延資產
該公式審慎地考慮了企業清算時的情況，更能合理地衡量借款人清算時對債權人權益的保障程度，特別是在無形資產及遞延資產數額較大時更是如此，因為這些資產的價值存在極大的不確定性。從長期償債能力來講，該比率越低，表明借款人長期償債能力越強。
④利息保障倍數。利息保障倍數是指借款人息稅前利潤與利息費用的比率，用於衡量客戶償付負債利息能力。其計算公式為：
利息保障倍數=(利潤總額+利息費用)／利息費用
公式中利息費用一般包括流動負債利息費用，長期負債中進入損益的利息費用以及進入固定資產原價的利息費用，長期租賃費用等。
該比率越高，說明借款人支付利息費用的能力越強，因此，它既是借款人舉債經營的前提，又是衡量借款人長期償債能力強弱的重要標誌。利息保障倍數究竟多大為宜，這要根據客戶歷史經驗並結合行業特點來判斷。根據穩健原則，應以倍數較低的年度為評價依據，但無論如何，利息保障倍數不能低於1，因為一旦低於1，意味著借款人連利息償還都保障不了，更別說還本了，也就更談不上評價長期償債能力的好壞了。
除上述指標外，還有一些因素對客戶的長期償債能力產生影響，如客戶的現金流量、較長時期的經營性租賃業務、合資經營、或有負債和子公司的狀況等。在分析客戶長期償債能力時，應當將有關長期償債能力的指標加以綜合分析，並結合客戶盈利能力指標以及其他一些與長期償債能力有關的指標或資料，作出全面的分析和判斷。
(2)短期償債能力分析
短期償債能力是指客戶以流動資產償還短期債務即流動負債的能力，它反映客戶償付日常到期債務的能力。影響短期償債能力的因素很多，但流動資產與流動負債的關係以及資產的變現速度是其最主要的方面，因為大多數情況下，短期債務需要現金來償還，因此，短期償債能力應注意一定時期的流動資產變現能力的分析，而一般不太注重借款人盈利能力的分析。
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