第一章概論
一、 會計基本職能：核算和監督
二、 會計要素：
1． 資產：根據定義判斷資產：包括融資租賃租入的資產、不包括經營租賃租入的資產
2． 收入：含義分析。日常經營活動、導致所有者權益增加、與投資者投資行為無關。p23-26
利得：營業外收入等。
（導致利潤增加：收入和利得；導致所有者權益增加：利潤和投資者投資）
三、 會計計量：
1． 計量方法：五種p26-25
2． 重置成本、公允價值含義
四、 會計核算前提p28-32
1． 四種前提內容
2． 會計主體的判斷（區別於法律主體、所有者自有資產等）p28-30
五、 會計資訊質量要求
1． 內容p34-39
2． 可比性：不等於不得變更會計資訊
3． 實質重於形式：含義、判斷 p36
4． 謹慎性：含義、 體現 p38
第二章一、庫存現金的使用範圍p45-46
二、現金的盤點清查帳務處理（特別是批准後）p51-52
三、備用金：不單獨設定備用金的科目，放入「其他應收款」
四、銀行存款的結算
1．結算方式：p55-66
2．商業匯票：含義、特徵、種類
3．托收承付：特徵、拒付範圍p61-63
五、其他貨幣資金範圍：p67
★第三章金融資產
一、金融資產內容：p74（基礎金融資產和衍生金融工具內容）
二、交易性金融資產★ 公允價值計量/變動計入當期損益
1．原則（1）初始計量：交易性金融資產——成本：公允價值
投資收益：交易費用
應收股利/應收利息：價款中含有的已宣告尚未發放的現金股利和已計息尚未領取的現金利息。
2）期末市價變動：交易性金融資產——公允價值變動（另一方：公允價值變動損益）
2．帳務處理：（1）取得時
2）市價變動時
3）**時
三、持有至到期投資：原則（詳細見筆記總結）
初始成本：持有至到期投資——成本：面值
應收利息：買價中含有的已計息尚未發放的現金利息
持有至到期投資——利息調整：差額（含交易費用）
四、可供**金融資產★ 公允價值計量/變動計入當期損益p89-91
1．原則（1）初始計量：可供**金融資產——成本：公允價值+交易費用
應收股利：價款中含有的已宣告尚未發放的現金股利2）期末市價變動：可供**金融資產——公允價值變動（另一方：資本公積——其他資本公積）
2．帳務處理：（1）取得時
2）市價變動時
3）**時
五、應收票據：貼現、**（背書轉讓：貸：應收票據）
六、應收帳款★ p96-104
1。應收帳款內容：賣價+增值稅（銷項稅額）
商業折扣：淨價法
現金折扣：總計法、計算（實際發生的現金折扣不包含增值稅）、發生的現金折扣計入財務費用 p97▲
2。壞賬準備 ★方法和計算見p99-104 和作業（特別是應收帳款餘額百分比法）
第四章存貨★
一、區別存貨、固定資產和投資性房地產見課堂總結
二、存貨的收入計價（應計入存貨成本的有）：p114 判斷識別★★
1．採購成本：買價（含合理損耗）、相關稅費（各種價內稅）、運雜費（運輸費、保險費、裝卸費等）、入庫前的合理挑選費。← 一般納稅人
採購成本：買價（含合理損耗）、相關稅費（各種價內稅）、運雜費（運輸費、保險費、裝卸費等）、入庫前的合理挑選費、增值稅（進項稅額）。← 小規模納稅人
2。加工成本：加工費
增值稅（進項稅額）← 小規模納稅人（一般納稅人則計入「應交稅費-
應交增值稅（進項稅額）」）
消費稅 ←委託加工物資完工後直接銷售的（委託加工物資完工後進步加工的：計入「應交稅費-應交消費稅」）
其他成本
3．其他成本
三、存貨發出時的計價
1．計價方法：p116
2．月末一次加權平均法計算
四、原材料核算▲
（一） 實際成本法：涉及帳戶：在途物資和帳務處理 p123-126
（二）計畫成本法：涉及帳戶：材料採購和材料成本差異和帳務處理 p126-130
特別是材料成本差異的計算和「材料成本差異帳戶」借方貸方登記的資訊。p127
(三)參考總結：採購成本
五、委託加工物資 ★★★ p130-132 (詳見總結：只付加工費)和課程講義
1。委託加工物資成本
2。帳務處理
六、存貨清查與期末計價 p136-147
（一）存貨清查
存貨盤虧的帳務處理：p136
合理損耗/計量誤差——管理費用；責任人/保險公司——其他應收款；非常損失：營業外支出。
（二）存貨期末計價★
1。計量原則：成本與可變現淨值孰低法，謹慎性原則。
2.判斷減值——尤其是用於生產的材料：p142-143★
①先判斷產品是否減值
若產品可變現淨值 ＜產品成本，則產品減值，則材料可能減值（可進行②的判斷）；
若產品可變現淨值 ＞產品成本，則產品無減值，則材料一定不減值（不進行②的判斷）；
②判斷材料是否減值
材料的可變現淨值（=產品的可變現淨值-深加工成本）
材料成本（=材料帳面價值）
a：若材料成本＜材料可變現淨值，則材料無減值，不需要計提減值準備（或需要重回已經計提的減值準備）。
b：若材料成本＞材料可變現淨值，則材料減值，需要計提減值準備。
需要計提減值準備金額=材料成本－材料可變現淨值
3。計提減值準備的帳務處理p146-147 ★（計提時和衝減時）詳見講義。
第五章長期股權投資★★★
一、長期股權投資的分類
（一）母公司對子公司的投資：控股合併，＞50%，控制
（二）對合營企業的投資：50%，共同控制
（三）對聯營企業的投資：[20%,50%），重大影響
（四）五個沒有的長期股權投資：無控制、共同控制、重大影響、在活躍市場上沒有**且公允價值不能可靠計量的權益性投資。
二、長期股權投資的初始計量和後續計量.長期股權投資初始計量和後續計量原則.xls
（一）同一控制的控股合併
1．初始計量原則：(詳細案例見p151-154)
①「長期股權投資—成本」：佔被投資方所有者權益賬面價值份額（若對價為庫存商品：初始成本還包含庫存商品對應的增值稅銷項稅）
②對價：非權益性**投資：賬面價值；
權益性**投資：面值。
③差額：資本公積---資本溢價（股本溢價）
④審計費、諮詢費等：計入「管理費用」
⑤手續費、佣金等：計入「資本公積—股本溢價」
2．後續計量原則：成本法(詳細案例見p159-160)
①購買時價款含有已宣告尚未收到的現金股利：計入「應收股利」；
②被投資方宣告發放現金股利時：詳見：長期股權投資成本法（以實訓聯絡為）.doc
a：宣告發放獲取投資以前年度產生的現金股利時：直接衝減長期股權投資成本
b: 投資年度以後年度宣告發放現金股利時：先繼續衝減長期股權投資成本，再確認投資收益
③被投資方年末收益或虧損時：投資方年末不做處理。
舉例一：同一控制控股合併
a公司和b公司是甲公司的控股子公司。2023年1月1日，a公司以公允價值8 000 000元的固定資產（原值9 000 000元，累計折舊3 000 000元）對b公司進行投資，擁有b公司60%的股權。b公司經審計的淨資產賬面價值為9 000 000元，公允價值為15 000 000元。
a公司另外支付審計費等70 000元。
2023年3月1日，b公司宣告發放2023年的現金股利1 000 000元。
2023年b公司實現淨利潤2 000 000元。
2023年4月5日，b公司宣告發放現金股利2 500 000元。
會計分錄：a公司
1.2023年1月1日
①借：固定資產清理 6 000 000
累計折舊 3 000 000
貸：固定資產 9 000 000
②借：長期股權投資----b公司 5 400 000 （9 000 000 ×60% = 5 400 000）
資本公積—資本溢價 600 000 （6 000 000 － 5 400 000）
貸：固定資產清理6 000 000
③借：管理費用 70 000
貸：銀行存款70 000
2.2023年3月1日，b公司宣告發放現金股利時：
借：應收股利 600 0001 000 000×60% = 600 000）
貸：長期股權投資---成本 600 000
3.2023年4月5日，b公司宣告發放現金股利時：
借：應收股利 1500 000 （2 500 000×60% = 150 000）
貸：投資收益 1200 000 （2 000 000×60% = 120 000）
長期股權投資---成本 300 000
（二）非同一控制控股合併
1．初始計量原則：(詳細案例見p154-156)
①「長期股權投資—成本」：所支付對價的公允價值（若對價為庫存商品：初始成本還包含庫存商品對應的增值稅銷項稅）+ 審計費、諮詢費
②對價：非權益性**投資：賬面價值；
權益性**投資：面值。
③差額：結轉收入，確認成本
④手續費、佣金等：計入「資本公積—股本溢價」
2．後續計量原則：成本法(詳細案例見p159-160)
①購買時價款含有已宣告尚未收到的現金股利：計入「應收股利」；
②被投資方宣告發放現金股利時：詳見：長期股權投資成本法（以實訓聯絡為）.doc
a：宣告發放獲取投資以前年度產生的現金股利時：直接衝減長期股權投資成本
b: 投資年度以後年度宣告發放現金股利時：先繼續衝減長期股權投資成本，再確認投資收益
舉例二：非同一控制控股合併
2023年1月1日，a公司以公允價值8 000 000元的固定資產（原值9 000 000元，累計折舊3 000 000元）對b公司進行投資，擁有b公司60%的股權。b公司經審計的淨資產賬面價值為9 000 000元，公允價值為15 000 000元。a公司另外支付審計費等70 000元。
a公司和b公司不存在任何關聯關係。
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