習題一a公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2023年5月發生如下經濟業務：1.
向b公司採購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2.
銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。3.
轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面餘值為80000元、累計攤銷75000元。4.
收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
5.委託d公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。
加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與d公司結算。
6.購入裝置一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。裝置已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。8.
月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
三、要求對上述經濟業務編制會計分錄。
a公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率10%，轉讓無形資產的營業稅為5%。2023年5月發生如下經濟業務：1.
向b公司採購甲材料，增值稅專用發票上註明價款9000000元、增值稅153000元，另有運費2000元。發票賬單已經到達，材料已經驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。
借:原材料9000000+2000*(1-3%)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 153000+2000*7%
貸:銀行存款 9155000
2.銷售乙產品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產品需同時交納增值稅與消費稅。產品已經發出，貨款已委託銀行收取，相關手續辦理完畢。
借:應收賬款 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅費-應交增值稅 170000
借:營業稅金及附加 100000
貸:應交稅費--應交消費稅 100000
同時確認成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
3.轉讓一項專利的所有權，收入15000元已存入銀行。該項專利的賬面餘值為80000元、累計攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計攤銷 75000
貸:無形資產 80000
應交稅費-應交營業稅 750
營業外收入-**無形資產利得 9250
4.收購農產品一批，實際支付款80000元。我國增值稅實施條例規定收購農產品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農產品已驗收入庫。
借:原材料 80000*(1-13%) 69600
應交稅費-應交增值稅 10400
貸:現金 80000
5.委託d公司加工一批原材料，發出材料成本為100000元。加工費用25000元。
加工過程中發生的增值稅4250元、消費稅2500元，由受託單位代收代交。材料加工完畢並驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與d公司結算。
借:委託加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委託加工物資 25000+2500
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅
6.購入裝置一台，增值稅專用發票上註明價款180000元、增值稅30600元。裝置已投入使用，款項已通過銀行存款支付。
借:固定資產 180000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 50000*1.17
貸:原材料 50000
應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)8500
8.月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益4000
貸:原材料 4000
盤虧的原材料,由於原因尚未確認.無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉出.第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
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