日期：2010-06-02 作者：羅正學**：五峰國稅 【選擇字型大小：大中小】
一、農民專業合作社稅收管理政策出台背景
為貫徹落實《農民專業合作社法》，支援、引導農民專業合作社健康發展，財政部、國家稅務總局於該法實施後下發了《財政部國家稅務總局關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號），通知規定了四項稅收優惠：「對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅；增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免徵增值稅；對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免徵印花稅。」
二、當前農民專業合作社稅收管理難點
一是設立不規範，合法經營意識不強。農民專業合作社的構成模式當前主要有龍頭公司+合作社+農戶、合作社+農戶和幹部+農戶等模式，牽頭主體呈現多元化，合作社制度執行不夠嚴格，形同虛設。經與工商資訊核對，登記型別有內資、其他聯營、股份合作、個人獨資等形式，有相當一部分合作社未及時到主管稅務機關辦理稅務登記，處於無證經營的狀態，不利於規範經營。
更有部分企業以虛假資料、虛構成員的辦法設立合作社，以獲取貸款，騙取享受稅收優惠政策資格。
二是經營不景氣、財務核算不夠健全。目前，農民合作數量呈逐年上公升趨勢，但有實力、能有序經營的很少，勉強維持個體經營。有的是村委會組織的，基本上有名無實，沒有形成具體的組織章程、制度等，未能發揮組織應有的功能，特別是沒有實現共同銷售和二次分配，導致財務不規範，核算不健全。
大多數農民合作社沒有專職財會人員，即使有，設定的會計賬簿也非常簡單，憑證不完整、不規範，真實性低，有的甚至連賬簿都沒有，對如何建立會計賬簿進行準確核算、如何納稅」一片空白。
三是政策不明朗，導致執法存在風險。對農民專業合作社的稅收管理，在程式和辦法上都缺少具體詳細的規定。如《農民專業合作社法》規定設立合作社時不需要提供驗資報告，只要「出資成員簽名、蓋章的出資清單」，辦理稅務登記時是否參照執行也沒有明確規定。
同時納稅申報不真實，發票使用率低，要麼不申報，要麼長期零申報。****管理也存在較大風險，以農民個人名義在當地村委會申請開具自產自銷證明，直接到國稅機關申請代開免稅農產品發票的現象時有發生，自產自銷證明的真實性無法準確核實。
四是稅收優惠難以界定，徵管難度大。已成立的農民合作社數量不少，到稅務機關諮詢政策的卻不多，同時，部門間資訊共享不暢，稅收戶籍管理還不到位，使得相當數量的農民合作社游離於正常稅收管理之外。少數稅收管理員也認為農民合作社對完成稅收任務基本沒有作用，加強稅收徵管的積極性大大降低，難以實現有效監管。
在稅收優惠政策的落實上，存在農民專業合作社向社員以外其他人員收購貨物銷售的應稅行為，由於財務核算混亂，免稅範圍難以準確界定，存在農業產品深加工形成工業品仍按農產品免稅等管理漏洞。
三、農民專業合作社稅收管理對策
一是嚴格稅務登記制度，強化農民專業合作社戶籍管理。依據工商登記資訊，進行認真調查核實，對已註冊的提醒辦理稅務登記，納入正常稅收管理。對經稅務機關調查核實確屬不從事生產經營的空殼企業，建議不列入稅收徵管，避免帶來系列稅收徵管問題和浪費有限的徵管資源。
對初次辦理稅務登記的，必須認真審核註冊資料，重點了解經營範圍、經濟規模、經營方式、組織結構和成員構成的真實情況，據以實行分類管理，認真核定應納稅種和徵收方式，防止虛假農民合作社騙取稅收優惠待遇。
二是強化納稅服務，督促企業規範財務管理。根據《增值稅暫行條例》規定，納稅人兼營免稅、減稅專案未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。為促使專業合作社合法享受稅收優惠，要督促其按規定進行財務核算，建立健全賬簿憑證，分別核算應稅、免稅專案。
在向農民合作社提供良好的政策諮詢服務、輔導建賬服務的同時，在日常辦稅上做到文明服務，優質高效。根據農民合作社的特點，簡化辦稅流程，精演示文稿送資料，縮短審批時限，落實「一站式」服務、「一次性」辦結制度，為農民合作社的發展營造良好的稅收環境。
三是規範稅收執法，引導企業依法納稅。根據《稅收徵收管理法實施細則》規定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。因此，應要求每個合作社都必須按時申報實際經營銷售收入，並準確劃分應稅、免稅收入、社內交易和社外交易收入。
對不能準確核算收入或成本費用的，應按照規定實行核定徵收。針對農民專業合作社及其成員對稅收政策知之甚少的特性，可組織召開專門的農民專業合作社納稅輔導培訓，指導、督促廣大農民專業合作社及時建章立制、準確核算，正確履行納稅義務。
四是加強日常管理，落實稅收優惠政策。及時幫助企業辦理稅務登記和減免稅資格認定，以利充分享受稅收優惠。深入實地進行調查，加強農產品收購和銷售交易行為的審核力度，通過對產品品種、年度產量的評估，確定其納稅申報的真實性，督促其按照真實的交易及時開具發票，不虛構交易虛開發票，不為他人抵扣稅款提供方便，對其發票的開具加強監控管理，降低稅收管理風險。
符合企業所得稅減免條件的，及時進行備案登記，落實好企業所得稅優惠政策。
注：本文被《湖北國稅》2023年3月第三期刊登。
仙桃市農民專業合作社發展情況及稅收管理調研報告
仙桃市國家稅務局 近年來，我市農民專業合作社在各級各部門的精心組織和大力扶持下，呈現發展狀大之勢。它在解決農民增收，推廣農村新技術 新成果及推進農業產業化發展等方面起到了不可忽視的重要作用。為全面了解我市農民專業合作社的發展現狀 作用以及稅收管理狀況，以改善服務，加強稅收管理，我們對全市農民專業合作...
當前農民專業合作社發展的難點與對策
3.3缺乏專業人才 由於合作社資金短缺，很難聘請到一些有專業知識的人才，並且大多數的農民帶頭人自身綜合素質不高，適應市場經濟的意識和能力不強，不懂技術不會管理 市場開拓能力不強等種種因素，很大程度上制約了農民專業合作的創新和發展。3.4經營管理不規範 合作社不能夠統一組織採購 加工 運輸 儲藏，生產...
農民專業合作社管理各項制度
多倫縣農旺達生態種養專業合作社 各項管理制度 農旺達生態種養專業合作社 二0一二年八月目錄 1 社員 代表 大會制度 2 理事會工作制度 3 監事會工作制度 4 議事規則制度 5 社員管理聯絡制度 6 生產銷售管理制度 7 資產財務管理制度 8 盈餘分配制度 9 專案投資管理制度 10 檔案管理制度...