小金庫查證的主要方法有哪些？
第一，了解被查單位有無將罰款收入或沒收的有關款項作為收入而未開具收據的情況，如有，就可初步斷定將其收入存入了"小金庫"，然後再通過追蹤調查分析來查證問題的具
體形態。同時，還可通過核對了解被查單位的罰沒收款收據的編號是否連續，以查證有無以撕票或匿票的形式將罰沒款收入存入"小金庫"。
第二，根據"固定資產"、"低值易耗?quot;等明細賬中所反映的有關物資報廢過程有無殘值收入的記錄，結合調查實際情況進行分析，如有殘值收入的物資報廢而賬上無記錄，則可懷疑其將殘值收入存人了"小金庫"；然後以此為線索通過追查、調查被查單位及有關單位的經辦人或知情人員來查證問題。
第三，審查被查單位賬上有無銷售殘料、廢料等廢舊物資的收入記錄，並通過對廢舊物資**公司的調查取證，查明被查單位何時銷售過廢舊物資，再與被查單位現金賬目進行核對，以確定是否將廢舊物資銷售款列入了"小金庫"。
第四，檢查被查單位的成本、費用支出明細賬及有關會計憑證，看其中有無以領代報、以借代報、重複報銷、虛列支出的記錄。如有，應進一步調查分析領、借、報銷的物資或現金是否被合理使用，有無全部或部分未用而存入"小金庫"的情況。
第五，核對銷售收入明細賬與產成品或庫存商品明細賬，檢查是否存在產成品或庫存商品明細賬中有銷售記錄，而銷售收入明細賬中無此記錄，或者前者大於後者的情況。如有，應進一步審閱、核對與複核相應的會計資料，查證被查單位有無截留收入而存入"小金庫"的情況。
第六，根據有關會計資料和財產物資的記錄或實際情況，檢查、分析被查單位在採購過程中有無捨近求遠，所購物資質次價高、不適銷對路的情況，如有，則進一步調查分析被查單位是否以此收取對方回扣或好處費存入"小金庫"。
第七，調查了解企業有無經營或代辦其他業務，其經營或代辦業務是否有收入並且全部人賬，如果有收入卻沒有入賬，則應追蹤調查相關單位，證實其收入是否存入"小金庫"。
第八，核對被查單位的對外投資、聯營合作的有關資料，檢查其是否根據合同或協議及時、足額收取投資、聯營利潤；若存在不及時、不足額的疑點，可向接受投資方或聯營方進行調查，查證有無將投資收益放在賬外存入"小金庫"。
小金庫查證的技巧如何應用？
(一)關於隱瞞固定資產變賣收入的例釋
[例11 某公司以報廢固定資產為名，將**固定資產收入存入"小金庫"。
1．查證經過
查證人員在審閱該公司"現金日記賬"時，發現6月21日第68號現付字憑證摘要為"支付拆除小型工具機勞務費"，金額為280元，在"現金日記賬"和"銀行存款日記賬"中卻沒有發現相應的清理收入。查證人員懷疑該公司可能將報廢固定資產的清理收入轉入"小金庫"。；對此問題查證人員首先調出第68號現付字記賬憑證，其原始憑證為一張經領導批准的"支付給王偉的小型工具機拆除費280元"的白條，其會計分錄為：
借：管理費用--拆除費 280
貸：現金 280
該分錄顯然不正確，查證人員進一步審查固定資產明細賬，發現6月25日轉字第86號憑證的摘要欄註明"報廢小型工具機一台"字樣，調出該憑證，其會計分錄為：
借：累計折舊 25 000
營業外支出 25000
貸：固定資產--小型工具機 50000
查證人員分析，報廢一台原值5萬元且是半新的小型工具機，必定有清理收入，決定進一步追蹤調查。查證人員詢問該裝置保管員，保管員供認該項裝置已運往郊區的某鄉鎮企業。與該鄉鎮企業核實，繫於6月26日從該公司以36000元現金購入的，有該公司有關領導的白條收據。
所收現金已轉入公司經理辦公室"小金庫"。
2．調整賬項
對此問題該公司在交付清理費用和收到清理收入時，應當進行調賬。
(1)調整支付拆除費的會計分錄為：
借：固定資產清理 280
貸：管理費用--拆除費 280
(2)經管"小金庫"人員交出收入現金時的會計分錄為：
借：現金 36000
貸：固定資產清理 36000
(3)調整營業外收支的會計分錄為：
借：固定資產清理 25000
貸：營業外支出 25000
(4)結轉清理結果時的會計分錄為：
借：固定資產清理 10720
貸：營業外收入 10720
(二)關於隱瞞租金收入的例釋
[例2] 某公司租給購貨單位包裝箱200個，雙方協議每個包裝箱租金25元，購貨單位到期退回包裝箱時，一次付清租金。按照協議規定，公司在收回包裝箱時，以現金結算方式收取租金5000元。公司會計部門為了將此租金收入挪作他用，沒有入賬處理，而存入"小金庫"。
1．查證經過
查證人員在審閱"包裝物"明細賬時，發現8月10 公司租出包裝箱給本市長安商場200個，9月28 fl該批包裝箱如數收回。在審閱"現金日記賬"和"銀行存款日記賬"時，沒有發現該批包裝物的租金收入。查證人員進一步審查了出租包裝物協議，協議中有收取租金的規定。
為什麼在賬簿中沒有記錄這筆租金收入?帶著這個疑點，查證人員採取內查外調相結合的方法，派員到購貨單位查詢是否在退還包裝物時支付了租金，得知已支付了5 000元租金，又查現金明細賬，確有租金5000元的付款記錄，再查付款原始憑證和記賬憑證，
原始憑證係為租出單位開具的收到租金5 000元的非正式收款憑證。依據外調查證的情況和結果，又向公司有關人員進行調查，證實收取的5 000元租金沒有作增加現金和其他業
務收入的賬務處理，而存入了"小金庫"。
2．調整賬項
隱藏於"小金庫"內的5000元現金，應全額交公，並按規定進行賬務處理，其會計分錄為：
借：現金 5000
貸：其他業務收入 5000
(三)關於隱瞞投資收入的例釋
[例3] 某股份公司將接受捐贈的股份納入分紅，相應的紅利款項歸人公司"小金庫"。
1．查證經過
查證人員在審閱該公司的"利潤分配"賬戶時，發現該公司在審計年度末發放了普通股股利20 000元。為確定該公司的股利發放是否合規，首先審閱了當年的"本年利潤"賬戶，發現該公司稅後淨利潤10萬元已轉"利潤分配"賬戶，因此該公司發放股利屬正常情況；其次，從"股本"賬戶查知該公司普通股額定股份為10000股，已發行了10000股，沒有發行優先股；第三，查證人員調閱了有關利潤分配的會計憑證進行複核，也未發現違反利潤分配順序的錯賬；第四，從"應付股利"賬戶查知宣布發放股利的憑證為第268號，調閱該憑證，摘要顯示"按額定股份每股發放2元"，會計分錄為：
借：利潤分配--應付股利 20000
貸：應付股利 20000
最後，查證人員再次審閱了"股本"賬戶，從備忘錄中查知12月16 日，公司接受股東贈送股份200股，而公司股利發放的過戶截止日為12月31日，該日發行在外的股份為9800股。經進一步查證，200股捐贈股參與分配的股利存入了公司"小金庫"。
2．調整賬項
(1)存入"小金庫"的現金歸還公司：
借：現金 400
貸：應付股利 400
(2)增加未分配利潤：
借：應付股利 400
貸：利潤分配--未分配利潤 400
查證「小金庫」的三大秘訣
1.「出其不意，攻其不備」。在被檢查單位毫無準備和出納在場的情況下，對被審計單位的庫存現金和有價**進行突擊盤點。
並與現金日記賬、銀行存款日記賬、總賬核對。發現庫存現金與賬面餘額不符，應當迅速查明原因。若庫存現金大於賬面餘額，又不能說明正當**，可能為「小金庫」。
還要注意檢查充抵庫存現金的借條、支票存根及發生時間編號、銀行存摺、記事本及其他大額未入賬支出票據或清單等。若在這些環節上發現疑點，就要一查到底，往往能查出「小金庫」。
2.「裡應外合，內查外調」。經美國註冊舞弊審計師（cfe）協會統計，26.
9％的重大舞弊案是通過內外部審計發現的，46.1％是通過舉報發現的。鼓勵舉報是揭開「小金庫」甚至違法犯罪的最直接、最省事的方法，也是目前查處大案要案採取的重要手段。
3.「全面出擊，重點突破」。對所有有疑點的收支專案進行彙總分類排隊，採用抽樣延伸的方法，從可疑專案到其下屬單位、被管理單位、被收費單位以及發生業務較多的單位。
層層分解、重點剖析，對單位處置的固定資產、低值易耗品等收入、簽訂的合同和開出的票據要進行重點追蹤，使被查單位存在的收入不入賬、虛列支出、虛列款項等問題原形畢露。
「小金庫」審計的幾個方法
1．突擊盤點法。檢查人員可以採取突擊盤點被檢查單位出納員的金櫃、卷櫃、辦公桌，對現金、支票、存摺、**、收支票據、借條等等進行細緻的點數、登記，然後與相關賬簿進行核對。如果賬實不符．不論長款短款都可能存在「小金庫」和其他違紀問題，需要進一步查證。
根據實踐來看。突擊盤點這種檢查方法簡便易行，且命中率較高。
2．詳細審計法。一是對被檢查單位的預算內、預算外、專項資金及所屬單位的賬簿、憑證進行詳細審計，看往來賬簿中「超常規」的業務，對其進行逐筆核實，如有不正常的核銷、轉出等業務，應對其進一步深挖，可能會在本單位或者相關單位發現「小金庫」。二是對費用賬戶進行詳細審計，特別是對金額較大的自條、收據、餐費發票、汽車修理發票、建築工程發票及異常費用發票，應到出具票據的單位進行延伸調查，很可能就會發現用虛假發票列支套取現金、私設「小金庫」問題。
3．實地調查法。對被檢查單位的收入專案進行調查彙總，看收費是否全部入賬，有無部分收費或亂收費流入「小金庫」。對被檢查單位的房產、車輛、空調、計算機、豪華辦公用品等資產進行現場核實，對賬外資產調查其資金**，或許會有意外收穫。
對房產、土地、海灘、車輛等資產的出租、**合同、協議及收入進行調查．看是否足額入賬。
4．外延審計法。除對被檢查單位的會計業務審計外。還要延伸對其的會議紀要、會議記錄、檔案、有關合同協議進行檢視。
在這些會計業務外的資料裡，往往隱藏著賬簿裡看不到的東西。除對本單位進行審計外，還要在分析判斷或發現疑點的基礎上，向其下屬單位進行延伸審計，看有無虛構專案撥款或其他名義轉移資金。形成「小金庫」，然後在下屬單位中違規購置小汽車、發放福利費、招待送禮等。
5．計算機篩選法。隨著計算機的普及，大部分單位運用計算機進行業務處理和財務核算。因此，應首先對其程式進行審核，看程式中有無將收費專案暗道流出，沒有歸流到財務部門。
其次對全年的業務資料進行彙總，與財務部門賬面數字進行核對。兩者是否一致，否則就有問題。再次，運用計算機的sql語言功能．對業務進行篩選，從中發現不正常的支出，然後重點審計，看有無虛假列支、套取現金私設「小金庫」問題。
最後，應對沒有納入計算機核算的業務進行審計。審計中發現，有的單位用計算機核算正常業務，手工記錄「小金庫」收支，一明一暗「兩條線核算」，這不是很容易發現的，檢查人員不要被「全部納入計算機核算」的假象所迷惑。
「小金庫」的審計方法
作者 王瑞杰 近年來，國家各部門在打擊和審查 小金庫 方面做了大量的工作，也相關制定了各種規定和處罰措施。由於這類賬外違紀行為在資金 收支方式 管理方式 使用途徑 存放地點等方面表現出的隱蔽性 多樣性 複雜性，給審計人員的審查帶來很大的難度。筆者結合近年來的審計實踐，談一談賬外 小金庫 的一些審計方...
「小金庫」複查報告
按照 關於印發 福建省水利廳2011年 小金庫 專項治理工作實施方案 的通知 檔案精神，我院認真開展 小金庫 專項治理工作，現將全面複查情況報告如下 一 健全組織領導，加強領導 為確保專項治理工作的順利進行，成立了由院長 任組長 紀檢委員 任副組長的院治理 小金庫 工作領導小組，具體工作由辦公室和財...
安全治理小金庫制度
安全九年一貫制學校 為了貫徹執行國家財經法律法規以及規章制度，堅持 收支兩條線 管理原則，加強我校收費管理，提高我校經濟效益，預防違法違規行為的發生，根據行政事業單位財務管理有關制定本制度 一 嚴格執行國家有關收費專案的規定，收費必須全部上繳涼州區非稅收入管理局，決不允許將收費與學校的經費劃撥和職工...