現金流量表的編制一直被會計人員視為難題。大部分中小企業對現金流量表的編制採取迴避的態度，實在迴避不了的，在編制過程中也普遍存在著湊數字的現象，這影響了會計資訊的準確性。為解決現金流量表的編制難題，筆者根據自己的經驗，設計了現金流量日記總賬。
利用現金流量日記總賬的記錄，就可以方便地實現這一目標。
流量表日記總賬格式
1.現金流量日記總賬分為現金及等價物、現金流量和淨流量三個專案，外加時間、憑證、摘要等輔助欄目。現金及等價物欄目用來反映廣義現金（現金流量表中現金）的增減變化，它具體分為現金、銀行存款和其他貨幣資金三個子項，每個子項再分為借方和貸方，分別用來記錄「現金」的增加和減少；現金流量欄用來記錄「現金」的流入和流出情況，它具體分為經營活動、投資活動和籌資活動三個子項，每個子項再分為流入（貸）和流出（借）兩欄，分別反映現金的流入和流出；淨流量欄用來反映現金流量的結果，它分為增加和減少兩個子項，用來反映一定時期現金流動的結果；時間、憑證、摘要等輔助欄目的作用與普通賬簿相同。
2.現金及等價物的增加（借）和減少（貸）與現金流量欄中的經營活動、投資活動、籌資活動相對應。「現金」增加時既要在現金及等價物欄中的有關子項中記借方，又要在現金流量欄中的有關子項中記流入（貸方）：
「現金」減少時既要在現金及等價物欄中的有關子項中記貸方，又要在現金流量欄中的有關子項中記流出（借方）；現金及等價物彼此之間的轉化則表現為現金及等價物欄中有關子項的一借一貸。
流量表使用說明
當引起現金流動的經濟業務發生後，首先根據收付款憑證登記正常的會計賬簿，然後根據收、付款憑證（二次利用）登記現金流量日記總賬。
1.對於會計分錄中藉、貸一方涉及現金流量表中的「現金」增減，而另一方不涉及「現金」的經濟業務，首先在現金流量日記總賬中的「現金及等價物」欄中記錄相應子專案的借（增加）或貸（減少），然後在現金流量日記總賬中的「現金流量」欄中記錄相應的現金流量具體專案的流入（貸方）或流入（借方）餘額。
2.對於會計分錄中藉、貸雙方都涉及「現金」，一方增加而另一方減少的經濟業務，則只在現金流量日記總賬中的「現金及等價物」欄中記錄，其中乙個子項記借方，則另乙個子項記貸方。
3.現金流量日記總賬中所記錄的全部業務都體現有借有貸、借貸相等的記賬原則，但本賬簿不與其他賬簿發生對應關係。
4.定期結出現金及等價物的發生額及餘額，定期彙總現金流量的總額並據以計算現金淨流量。彙總後的現金餘額應與淨流量指標相等，體現現金及等價物的增減變化與現金流量之間的內在聯絡。
5.根據現金流量日記總賬中「現金流量」欄的記錄，按期彙總現金流量的結果，結出現金的淨流量並據以編制現金流量表。
關注表中審核關係
（一）現金流量表內部的勾稽關係
正表中按直接法列報的「經營活動產生的現金流量淨額」必須與補充資料中按間接法列報的「經營活動產生的現金流量淨額」相等；正表中的「現金及現金等價物淨增加額」必須與補充資料中的「現金及現金等價物淨增加額」相等；正表中「收到的增值稅銷項稅和退回的增值稅款」專案與「支付的增值稅款」專案之差必須與補充資料中「增值稅增加淨額（減：減少）」專案相等。
（二）現金流量表與年末資產負債表之間的勾稽關係
現金流量表附註中的「遞延稅款貸項（減借項）」必須與年末資產負債表中遞延稅款貸項年末年初之差減遞延稅款借項年末年初之差的差相等；在現金流量表的編制基礎不包括現金等價物的情況下，年末資產負債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現金流量表正表的最末一行和補充資料中的最末一行相等；在沒有發生壞賬轉銷和已轉銷的壞賬又收回的情況下，年末資產負債表中壞賬準備的年末數與年初數之差必須與現金流量表補充資料中的「計提的壞賬準備和轉銷的壞賬」專案相等；在沒有發生固定資產處置、以固定資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的「固定資產折舊」專案必須與資產負債表中累計折舊的年末數和年初數之差相等；在沒有購入無形資產、無形資產處置和以無形資產投資等情況下，現金流量表補充資料中的「無形資產攤銷」專案必須與年末資產負債表中無形資產的年末數和年初數之差相等。
（三）現金流量表與年度利潤表之間的勾稽關係
現金流量表附註中的「淨利潤」和「投資損失（減收益）」專案必須與年度利潤表中的同名專案相等。
現金流量表編制說明
編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制 首先填列補充資料中 現金及現金等價物淨增加情況 各專案，並確定 現金及現金等價物的淨增加額 第二填列主表中 籌資活動產生的現金流量 各專案，並確定 籌資活動產生的現金流量淨額 第三填列主表中 投資活動產生的現金流量 各專案，並確定 投資活動產生的現金流量...
現金流量表編制技巧
一 1 1 銷售商品 提供勞務收到的現金 主營業務收入 應交增值稅 銷項稅額 累計發生額 其他業務收入 租金收入 應收賬款期末借方餘額 應收賬款期初借方餘額 應收票據期末借方餘額 期初借方餘額 預收賬款期末貸方餘額 期初貸方餘額 重新收回已原已核銷壞賬損失。1 2 收取的租金 其他業務收入中租金收入...
現金流量表編制技巧及口訣
第 句是指這幾個專案不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了。第 句支付給職工，和為職工支付的現金專案較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的 在進行 銷售商品收到的現金 核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。在進行 購買商品支付的現金 核算時，需調整5項內容。累計折...