2023年4月高階財務會計複習提綱
第一章外幣會計
考點一：p22-25：外幣的概念及記賬本位幣的選擇。
（一）外幣與外匯（注意概念題與判斷題）
外幣與外匯是兩個概念。 （注意概念題）
p22：外匯是指以外幣表示的用於國際結算的支付手段，包括可用於國際支付的特殊債券、其他外幣資產。外匯包括外幣。
外幣，「外國貨幣」的簡稱，是指本國貨幣以外的其他國家或地區的貨幣。
（二）記賬本位幣的選擇 （注意判斷題）
p23：企業選擇記賬本位幣的一般原則：三個因素注意多項選擇題
p24:視同境外經營：企業境外經營是指企業在境外的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構。
如果企業在境內的子公司、合營企業、聯營企業、分支機構，採用不同於企業記賬本位幣的，也視同境外經營。（注意判斷題）
考點二：外幣業務p28:即期匯率與遠期匯率（注意概念題與判斷題）
即期匯率是外匯買賣成交後第二個工作日應交割的外匯匯率。（注意概念題）
遠期匯率是屬於預定的外匯買賣，按事先約定的將在未來一定時日，據以交割的外匯匯率。（注意概念題）
即期匯率與遠期匯率之間的差額一般採用公升水、貼水和平價概念進行表達。
注意：正確理解公升水、貼水的含義。
公升水表示遠期外匯**高於即期外匯**；貼水表示遠期外匯**低於即期外匯**；平價表示遠期外匯**與即期外匯**持平。
考點三：p29:外幣交易概念和型別
外幣交易是用外幣計價或結算的交易，具有許多表現形式（注意多項選擇題）。常見的有：
1.外幣計價的商品購銷交易和勞務**；
2.外幣進行結算的借入和出借款項；
3.以外幣進行的保險業務、管理諮詢業務。
考點四：p33-44：我國外幣交易的會計核算（注意考核算題：針對銷售、採購、投資、兌換幾種情況，要求會寫會計分錄，請參照教材相關例題例1-3,1-5,1-6,1-7,1-12）
考點五：p46：外幣報表折算的主要方法，主要考查匯率的選擇（注意考查單項選擇與多項選擇）
外幣會計報表採用的折算方法主要有流動與非流動專案法、貨幣與非貨幣性專案法、現行匯率法和時態法。
（一）流動與非流動專案法
按各項目的流動與非流動分別選用適當的匯率進行折算。流動資產和流動負債按財務報表編制日的現行匯率折算；非流動資產和非流動負債專案，按資產獲得時和負債確立匯率（即歷史匯率）進行折算。利潤表的各專案中，折舊和攤銷費用按其相關資產取得時的歷史匯率進行折算，其他收入和費用專案均按會計期內的平均匯率進行折算。
（二）貨幣性與非貨幣性專案法
它是指將資產負債表的專案分為貨幣和非貨幣兩大類，折算外幣報表時，對資產負債表上的貨幣性專案，按報表編制日的現行匯率折算；對非貨幣性專案及業主權益專案，按原入賬的歷史匯率折算。折舊、攤銷費用、銷貨成本專案均按歷史匯率折算，其他費用則按會計期內的平均匯率折算。
（三）現行匯率法
它是將列在資產負債表中的所有外幣資產專案和外幣負債專案，均根據編制報表日的現行匯率（即期末匯率）進行折算，因而它是一種單一匯率法。業主權益專案（實收資本），按投入資本時的當日匯率折算。利潤表中的收入和費用，則按會計上對其確認日的匯率折算，也可以按編報表期內的平均匯率折算。
（四）時態法
時態法指要求現金、應收和應付專案（包括流動與非流動的）按資產負債表編制日當時現行匯率換算，其他資產和負債則依其特性分別按現行匯率和歷史匯率換算。在外幣報表中的庫存現金、應收賬款和應付賬款，都要在按現行匯率折算。非貨幣性資產按歷史成本表述的要按歷史匯率折算，按現行成本表述的要按現行匯率折算，收入和費用按交易發生日的實際匯率折算，如果收入或費用交易是大量的，可以按編表日的平均匯率折算。
考點六：p50：我國外幣財務報表的折算
1.企業境外經營財務報表折算的一般原則。主要考查匯率的選擇（注意考查單項選擇與多項選擇）
（1）資產負債表中的資產和負債專案，採用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益專案除「未分配利潤」專案外，其他專案採用發生時的即期匯率折算。
（2）利潤表中的收入和費用專案，採用交易發生日的即期匯率折算；也可以採用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率相似的匯率折算。
（3）上述折算所產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益專案下單獨列示。
（4）比較財務報表的折算比照上述規定處理。
第一章所得稅會計
學習框架：
考點一：p69：所得稅會計的核算程式（有可能出簡答題）
資產負債表債務法下所得稅會計核算的一般程式為：
（一）確定資產和負債的賬面價值
（二）確定資產和負債的計稅基礎
（三）確定暫時性差異
（四）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認額或轉回額
（五）計算當期應交所得稅
（六）確定利潤表中的所得稅費用
考點二：p71:資產、負債的計稅基礎的概念和計算（選擇、名詞解釋以及判斷題）
企業在取得資產、負債時，應嚴格遵循稅收法規中對於資產的稅務處理以及可稅前扣除的費用等規定，確定資產和負債的計稅基礎。
（一）資產的計稅基礎
某項資產在未來期間使用或最終處置時，依據稅法規定，可以作為成本或費用稅前列支而不需要繳稅的總金額。
例如，某台裝置原值為100萬元，折舊35萬元已在當期和以前期間計稅時扣減，折餘價值65萬元將在未來期間通過折舊或處置作為減項從應稅利潤中抵扣，即未來可稅前列支的金額為65萬元。因此，該裝置的計稅基礎就是其賬面價值65萬元。
①資產在初始確認時，其計稅基礎一般為取得成本，即企業為取得某項資產支付的成本在未來期間准許稅前扣除。②在持有期間，其計稅基礎則為資產的取得成本減去以前期間按照稅法規定已經稅前扣除金額後的餘額，此餘額表示依據稅法規定，該項資產在未來期間計稅時仍然可以稅前扣除的金額。
（二）負債的計稅基礎
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去其未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
負債的計稅基礎=負債的賬面價值-未來可稅前扣除的金額
考點三：p72:暫時性差異（選擇、名詞解釋以及判斷題）
p72:（一）暫時性差異的概念
暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
p75:（二）暫時性差異的分類:應納稅暫時性差異\可抵扣暫時性差異
表2—4 資產和負債賬面價值與其計稅基礎不同所產生的暫時性差異種類（很重要）
p76-89：資產、負債專案產生的暫時性差異（注意考查核算題）
1、資產專案產生的暫時性差異。重點考查以下三個賬戶的計稅基礎及暫時性差異
（1）交易性金融資產產生的暫時性差異。p76例2-1
（2）可供**金融資產產生的暫時性差異。p77例2-2
（5）固定資產產生的暫時性差異。p80例2-4
①因折舊方法和折舊年限不同產生的暫時性差異。
②因計提固定資產減值準備產生的暫時性差異。
2、負債專案產生的暫時性差異。
p84:一般負債計稅基礎即為賬面價值，不會產生暫時性差異。例2-9
賬面價值與其計稅基礎存在差異的負債專案主要有因銷售商品、提供售後服務等原因確認的預計負債、預收賬款等。
考點四：遞延所得稅資產的確認p92：（考查多選題）
1、作為利潤表中所得稅費用的構成部分，即確認遞延所得稅資產應導致利潤表中所得稅費用減少。確認遞延所得稅資產時，應借記「遞延所得稅資產」賬戶，貸記「所得稅費用——遞延所得稅費用」賬戶。資產負債表日遞延所得稅資產的應有餘額小於其賬面餘額的差額，編制相反的會計分錄。
2、對產生於直接計入所有者權益的交易或事項的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響應增加或減少所有者權益。應借記「遞延所得稅資產」賬戶，貸記「資本公積——其他資本公積」賬戶。
3、企業合併中取得的有關資產、負債產生的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響應調集成並中確認的商譽或計入合併當期營業外收入。
考點五：固定資產折舊產生的暫時性差異的會計核算，考查連續幾年的會計處理（注意考查核算題）
注意教材p99: 例2-20；p104：例2-22
第三章上市公司會計資訊的披露
考點一：p124:股份公司的類別（考查判斷題）
我國的股份公司主要有股份****（概念、特徵）和有限責任公司（概念、特徵）兩種。
考點二：p134-135:
一、分部報告的概念、類別(注意概念題、多選題)
2.分部報告有兩種型別，一種是按經營業務不同性質編制的分部報告，稱為業務分部報告；另一種是按經營業務的地域範圍編制的分部報告，稱為地區分部報告。
3.企業一般應以其個別財務報表作為分部報告的編制基礎；在披露合併財務報表情況下，則以其合併財務報表作為分部報告的編制基礎。
考點三：p136:業務分部的確定(注意多項選擇題)
1、定義：企業可能將生產某種產品或提供某種勞務的乙個業務部門作為乙個業務分部；也可能將承擔風險和報酬相近的、生產多種產品或提供多種勞務的若干個業務部門組合作為乙個業務分部。
2、確定業務分部應考慮的因素：(注意多項選擇題)
（1）各單項產品或勞務的性質。
（2）生產過程的性質。
（3）產品或勞務的客戶型別。
（4）銷售產品或提供勞務的方式。
（5）生產產品或提供勞務受法律、行政法規的影響。
需要說明的是，儘管某一特定分部不大可能同時符合上述的全部因素，但企業在確定業務分部時，當包含了上述的大部分因素，就可以確定為某個業務分部。
考點四：地區分部的確定(注意多項選擇題)
1.定義：企業在確定地區分部時，主要看作為某一分部的組成部分是否承擔了區別於其他組成部分的風險和報酬。
2.確定地區分部時應考慮的因素(選擇題或簡答題)
（1）所處經洗濟、政治環境的相似性。
（2）在不同地區經營之間的關係。
（3）經營的接近程度大小。
（4）與某一特定地區經營相關的特別風險。
（5）外匯管理規定。
（6）外匯風險。
一般情況下，當包含了上述的大部分因素時，就可認定為某個地區分部。
考點五：p142-145：報告分部的確定
1.定義：報告分部是指符合業務分部或地區分部的概念，按規定應予相應資訊披露的業務分部或地區分部。
2.報告分部重要性標準的判斷（注意判斷、多項選擇題）
當業務分部或地區分部的大部分收入是對外交易收入，其對企業盈虧具有重要影響且滿足以下三個10%條件之一的，企業應當認為其符合重要性，將其確定為報告分部：
（1）乙個分部的收入（包含與不包含是哪些收入?p148,注意多選題）佔企業所有分部收入總額的10%或者以上。
（2）乙個分部的營業利潤的絕對額，佔下列兩項中絕對值較大者的10%或者以上：一是所有盈利分部的分部營業利潤合計額；二是所有虧損分部的分部營業虧損合計額。
（3）乙個分部資產佔所有分部資產總額的10%或者以上。
考點六：p156：中期財務報告的概念、基本構成
（一）中期財務報告的概念
中期是指短於乙個完整的會計年度的報告期間。
（2）中期財務報告的基本構成
中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附註。
考點七：p165:中期財務報告的編制要求（選擇判斷）看p167-168:例3-11
1.如果中期合併財務報表的合併範圍發生了變化，企業應區分以下兩種情況進行處理：
（1）報告中期內處置了所有應當納入合併範圍的子公司，在報告中期又沒有新增子公司，則中期財務報告只需提供母公司財務報表，而不必編制合併財務報表，但上年度比較財務報表仍應包括合併財務報表，除非上年度可比中期末企業沒有子公司。
（2）報告中期內新增子公司，則企業在中期末應將該子公司財務報表納入合併財務報表的編制要求。
2.企業在中期財務報告中應提供下列前期比較財務報表：
（1）本中期末的資產負債表和上年度末的資產負債表。
（2）本中期的利潤表、年初至本中期末的利潤表以及上年度可比期間的利潤表。
（3）年初至本中期末的現金流量表和上年度年初至可比本中期末的現金流量表。
考點八：p177：關聯方關係存在的主要形式（注意選擇題）
（1）該企業的母公司。
（2）該企業的子公司。
（3）與該企業受同一母公司控制的其他企業。
（4）對該企業實施共同控制的投資方。
（5）對該企業施加重大影響的投資方。
（6）該企業的合營企業。
（7）該企業的聯營企業。
（8）該企業的主要投資者個人以及與其關係密切的家庭成員。
（9）該企業或其母公司的關鍵管理人同以及其關係密切的家庭成員。
（10）該企業主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關係密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。
關係密切的家庭成員是指在處理與企業的交易時可能影響該個人或受該個人影響的家庭成員，如父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。
第四章租賃會計
高階工考核內容
目錄1 曲軸及連桿軸頸圓度 圓柱度的檢測及修理尺寸的確定。2 檢測曲軸主軸頸與連桿軸頸的平行度誤差。3 發動機氣缸磨損程度與圓度 圓柱度的檢測及修理尺寸的確定。4 檢測曲軸主軸頸的同軸度誤差。5 檢測前輪定位。6 前照燈儀的使用與前照燈的調整。7 濾紙式煙度計的使用與柴油機排放的檢測與調整。8 四氣...
高階財務會計複習
1.a a公司以公b a公司是b公司的母公司，c a公司為b公司，c 按照新準則規定，a b 編制合併財務報表的依據d 編制合併財務報表時，要按？調整b 編制合併財務報表時編制的有關母公司d 編制合併財務報表，最關鍵的d b公司為a公司的全資子公司b c 傳統會計計量c 傳統財務會計計量模式a 承租...
高階財務會計任務
1.資料 1 m公司歷史成本名義貨幣的財務報表 m公司資產負債表 歷史成本名義貨幣 2 7年12月31日單位 萬元 2 有關物價指數 2 7年初為100 2 7年末為132 全年平均物價指數 120 第四季度物價指數125 3 有關交易資料 固定資產為期初全新購入，本年固定資產折舊年末提取 流動負債...