目錄1設計目的 1
2設計思想 1
3設計方法 2
3.1貨幣資金的授權批准制度 2
3.2貨幣資金的崗位分工制度 2
3.3貨幣資金收入的內部控制制度 4
3.4貨幣資金清查控制制度 5
3.5貨幣資金支出的控制制度 6
3.6貨幣資金業務核算方法 7
4詳細設計 7
5相關說明 11
6附錄 11
參考文獻 11
貨幣資金業務會計處理程式設計
作者：【摘要】在乙個企業中，貨幣資金收付業務數量大，發生範圍廣。正因為這些特點，貨幣資金收付業務就成為最容易發生錯誤和弊端的業務。為了防止這一弊端，保護貨幣的安全完整，設計貨幣資金業務會計處理程式有其重要的意義。
【關鍵字】內部控制制度、會計核算方法
1設計目的
根據貨幣資金業務的特點，並結合企業自身的經營管理實際設計一套切實可行的貨幣資金會計制度，才能落實國家關於貨幣資金的各項巨集觀管理制度、加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露、保證貨幣資金的安全和正常有效運轉、促進企業生產經營活動的有序執行，進而實現企業的經營目標和發展戰略。其目標主要有：
（一）落實貨幣資金的經管責任，保證貨幣資金的安全
（二）便於貨幣資金的合理排程，滿足各項生產經營業務的需要
（三）準確、及時地進行會計核算，真實、完整地提供貨幣資金的會計資訊
（四）借助對貨幣資金的控制理順並強化對生產經營業務的管理
2設計思想
貨幣資金業務會計制度的設計，就是要根據國家制定的各項法律、法規和統一會計制度的要求，並結合企業自身的經營管理特點對現金、銀行存款和其他貨幣資金業務設計企業的內部控制制度和會計核算方法。
在企業的生產經營中貨幣資金的特點：
（一）流動性強
（二）具有同其他經營業務的廣泛聯絡性
（三）國家的巨集觀管理要求嚴格
對以上這些特點的分析，重在說明貨幣資金流動性強的特點容易導致非法挪用、侵吞的犯罪行為，所以，企業的投資者、債權人和管理當局都非常關心、重視貨幣資金的管理，國家的巨集觀管理要求也非常嚴格，只有設計乙個科學的會計制度，才能滿足他們的需求；企業的一切生產、經營業務都與貨幣資金相聯絡，都需要通過貨幣資金的執行來實現，貨幣資金的管理水平提高了，企業的各種業務管理都會跟著上乙個台階，反之，各項業務管理水平的提高也意味著貨幣資金管理的強化，所以，貨幣資金業務會計制度的設計必須與各項業務的會計制度設計統一籌畫，緊密結合。
3設計方法
貨幣資金業務會計制度的設計包括貨幣資金內部控制制度的設計和貨幣資金會計核算方法的設計兩大部分。
3.1貨幣資金的授權批准制度
貨幣資金的授權批准制度要求：
1.明確審批人對貨幣資金業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施。
2.規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責範圍和工作要求。
3.對於重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，並建立責任追究制度。
4.嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
3.2貨幣資金的崗位分工制度
貨幣資金崗位分工制度設計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，既包括企業財會部門內部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金執行有關的業務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工等。在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督制度主要體現在七個方面：
1.貨幣資金的收付及保管應由被授權批准的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。
由被授權批准的專職出納人員負責貨幣資金的收付及保管，不允許其他人員接觸。其目的是保證責任到人，使貨幣資金收付、保管的權責清晰，防止由越權、串崗等行為的發生而引發的一種責任多人承擔，而誰也有理由不承擔的現象，讓出納人員切實承擔起貨幣資金安全的責任。
2.出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。
由出納的崗位責任所決定，出納人員在收付貨幣資金的同時，應登記現金、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，如果有授權還可同時編制記賬憑證，這是為便於工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細賬的功能所決定，出納人員不能同時負責總分類賬的登記和保管。否則，出納人員工作中發生的錯誤、舞弊就無法被及時發現，總賬也就失去了它應有的控制作用。
3.出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。
一般而言，每一筆貨幣資金收付業務的發生，一方面使貨幣資金發生增、減（借、貸）變動，另一方面會使相對應的非貨幣資金賬戶發生相應金額的反方向（貸、借）變動。這正是複式記賬法中賬戶對應關係的內涵。利用複式記賬法中的這種賬戶對應關係可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的乙個側面監督貨幣資金的收付是否正確，如果出納人員同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監督，就有可能掩蓋出納人員的舞弊行為。
4.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。
出納人員是貨幣資金收付業務的執行者，其執行依據是經濟業務發生的證據（原始憑證）和有被授權的領導批准。這是對貨幣資金收支實施的兩項監督，如果審批人員與執行人員合一，自然就失去了一項監督，就會給舞弊創造條件。
5.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。
控制貨幣資金支出的每乙個專用印章代表著一道控制程式，再加上業務經手、各級被授權領導的批准、出納的審核職責等，這多重控制構成了貨幣資金的監管防線。如果貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員），有幾道防線就會形同虛設。設想一下，如果出納人員同時兼管幾枚印章，一定會方便貨幣資金的支付，可謂是「一站式」服務。
但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人，因為他想拿走多少錢，只有企業有，他又想拿，那就是舉手之勞了。
6.出納人員應與貨幣資金的審核人員、會計檔案保管人員相分離。
按設計崗位職責的一般規定，出納人員負責貨幣資金的收付，審核人員負責會計、出納業務的審核，檔案保管人員負責會計檔案的保管。這是三個典型的不相容職務。如果三者不相分離，那麼出納人員的舞弊就不能在審核中發現，如果被懷疑有作弊行為，他最後的一招就是篡改、銷毀原始記錄。
從這個角度看，審核崗位和會計檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監督。
7.出納人員應與負責現金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。
出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什麼區別？如果一定要說彼此有什麼不同，那就是乙個管錢乙個管物。那麼財產清查中倉庫保管員能夠自己盤點嗎？
現金的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什麼不同？所以，一定要有專門的清查盤點人員負責對出納人員經管的現金、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結合的清查盤點。
3.3貨幣資金收入的內部控制制度
企業內部控制制度的可操作性主要體現在業務手續和憑證流轉程式的設計上。因此大家應特別注意深入理解一般企業貨幣資金收入的控制程式圖（教材p104圖5-1 貨幣資金收入的控制程式）。
企業除了制訂貨幣資金收入控制程式外，還必須對於貨幣資金收入相關進行控制。主要包括的有：
1．嚴格控制收款日期，保證應得的收入及時收取，不缺不漏並及時送存銀行。
2．所有收據和發票等收款憑證都必須連續編號，並建立一套嚴格詳細的領用和**制度。
3．建立現金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。
3.4貨幣資金清查控制制度
（一）庫存現金的盤點制度
庫存現金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。
1.出納人員的日常盤點。現金出納人員必須在每日營業終了結出現金日記賬餘額並實地盤點現金，將現金日記賬餘額與實地盤點結果相核對。
如發現賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因並採取措施妥善處理。
「 庫存現金清查盤點報告」的一般格式如下表所示。
其設計要點是：
（ 1）分別列示實存金額和賬面餘額，並計算出差異額。
（ 2）設定 「 備註 」 欄，說明存在的相關問題。
2.專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的複核、檢查性盤點。
這種複核、檢查性的盤點除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿等資料，檢查現金收付業務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現金限額的遵守情況；有無「白條」頂庫、挪用情況，並在清查盤點報告的「備註」欄說明。清查結束後無論是否發現問題，都應將清查盤點結果填列在「庫存現金清查盤點報告」上，並由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。
（二）企業與銀行的對賬制度
企業貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉賬結算的。為了保證銀行存款核算的真實、準確，保證銀行存款的安全，企業必須與銀行進行銀行存款的清查核對。企業出納員應隨時根據銀行的對賬單及時與銀行對賬。
如果企業銀行存款的收付業務較少，銀行提供對賬單較遲的，企業至少應每月與銀行對一次賬。
為加強對銀行存款的監控，除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結合的銀行存款複核、檢查性核對制度。
（三）備用金控制制度
為了保證企業各有關職能部門業務管理職能的有效實施，使業務職能管理和財務報銷制度有機地結合起來，本著既方便業務部門工作又有利於堵塞管理漏洞的原則，企業可以對有關業務或職能管理部門實施定額備用金管理制度。其控制制度的設計應包括：
1.設定批准制度。
2.定額管理制度。
3.日常管理責任制度。
4.清查盤點制度。
5.審查入賬制度。
3.5貨幣資金支出的控制制度
貨幣資金支出的控制程式講了四個控制環節和支出的控制程式圖。
四個控制環節為：支付申請——支付審批——支付複核——辦理支付
3.6貨幣資金業務核算方法
貨幣資金業務核算方法設計的內容是以《會計學原理》、《中級財務會計》基礎之上的拔高。
為了適應貨幣資金管理的需要，一般設定「庫存現金」、「銀行存款」、和「其他貨幣資金」等科目。「庫存現金」科目用以核算企業的庫存現金，但不包括企業內部周轉使用的備用金。「銀行存款」科目用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，但不包括企業的外埠存款、銀行本票、和銀行匯票等。
「其他貨幣資金」科目用以核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等
4詳細設計
現金管理
（1）現金管理的原則：收付合法原則、實事求是原則、日清月結原則
（2）現金管理的內容：
1）現金的使用範圍：職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人徵收的有關價款；出差人員的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行規定需要支付現金的其他支出。
2）嚴格遵守庫存現金限額。盛世影視文化發展公司現金庫存限額為人民幣貳仟元。
3）現金收入管理：
a.公司所有現金收入，出納收款後，必須給交款人開具三聯收據或相應發票，並在收據或發票上加蓋財務專用章或發票專用章，一聯交收款人，一聯用作記賬憑證附件。收款人在收據或發票存根聯上簽字，出納據此登記現金流水賬。
論貨幣資金的控制制度設計
3 虛報冒領，利用差旅費 備用金的名義超額的支取現金等等。4 存在漏蓋 收訖 或 付訖 戳記的現象，有可能重複收付款或漏收漏付款。5 存在白條抵庫的現象，造成盤點現金時賬面現金金額與盤點數不符。6 在每日終結時，沒有對現金進行盤點，而是選擇不定期盤點。7 沒有定期與銀行對賬單進行核對，不編制銀行存款...
貨幣資金內部管理及內控制度的設計
作者 王崴 中小企業管理與科技 學術版 2009年第08期 摘要 貨幣資金是企業流動資產的重要組成部分,是企業流動性最強 控制風險最高的資產。建立完善而有效的貨幣資金內部控制制度,對於加強企業經營管理,保護企業財產安全具有積極地促進作用。關鍵詞 貨幣資金內控制度設計 0 引言 二00九年三月三十一日...
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