現金流量表附表的快速編制方法
一、現金流量表附表的會計平衡公式
①資產＝負債＋所有者權益
②資產＝廣義現金＋存貨（包括生產成本）＋經營性應收專案＋其他資產
③負債＝經營性負債＋其他負債
④所有者權益＝非本年利潤所有者權益＋本年利潤
將②、③、④代入①得：
廣義現金＋存貨（包括生產成本）＋經營性應收專案＋其他資產＝經營性負債＋其他負債＋非本年利潤所有者權益＋本年利潤
移項得：
廣義現金＝本年利潤＋經營性負債＋其他負債＋非本年利潤所有者權益－存貨（包括生產成本）－經營性應收專案－其他資產
此為靜態表達方式，若考慮動態（期末與期初比較的變化額），可將現金淨流量表達為：
現金淨流量＝淨利潤＋經營性負債增加額（期末－期初）＋其他負債增加額（期末－期初）＋非本年利潤所有者權益增加額（期末－期初）－存貨增加額（期末－期初）－經營性應收專案增加額（期末－期初）－其他資產增加額（期末－期初）
進一步調整，即均調整為相加關係—加項關係，公式如下：
⑤現金淨流量＝淨利潤＋經營性負債增加額（期末－期初）＋其他負債增加額（期末－期初）＋非本年利潤所有者權益增加額（期末－期初）＋存貨減少額（期初－期末）＋經營性應收專案減少（期初－期末）＋其他資產增加額（期初－期末）
此公式，就是現金流量表附表的調整專案，以及相關原理，只不過此現金淨流量，為全部的現金淨流量，而附表要求的是調整為經營性現金淨流量。依據公式⑤，將現金流量公式表達為經營性現金流量，如下所示：
⑥經營性現金流量＝淨利潤＋經營性負債增加額（期末－期初）＋存貨減少額（期初－期末）＋經營性應收專案減少（期初－期末）±調整專案
二、調整專案說明
1．調增專案：不是經營性活動產生的計入當期損益類費用，對淨利潤有降低的影響額，涉及的科目主要有：財務費用、營業外支出、其他業務支出等，如：
為在建工程發生的財務費用，會計處理時，是計入當期的「財務費用」，但因其不是經營性活動，屬於投資性活動，故應調增
2．調減專案：不是經營性活動產生的計入當期損益類利得，對淨利潤有增加的影響額，涉及的科目主要有：其他業務收入、營業外收入等，如：
固定資產處置時產生的淨收益，會計處理時，是計入當期的「營業外收入「，使當期淨利潤增加，但因其不是經營性活動，故應調減。
從公式⑥，我們可以得出，對其運用，是否與主表能夠保持邏輯關係的準確性，關鍵在於我們日常會計處理，對會計科目的運用，即：如何區分經營性會計科目與非經營性會計科目，以及會計科目對應的現金流量專案，一般地講，經營性會計科目，對應的是經營性現金流量專案，但也有特例，例如：購入固定資產形成的負債，此負債，不屬於長期負債，因此，不可能在「長期應付款」中進行處理，而是屬於流動負債。
一般情況下，我們會在「其他應付款」中進行處理（從此處我們也可看出流動資產與流動負債的會計科目並不一定全部是經營性現金流量的會計科目），對此情況，我們應在其他應付款下設定二級科目—如：「非經營性應付款」，在「經營性應付專案增加」的現金流量表處理時，將此「非經營性應付款」因素剔除。同理，非經營性應收專案按此原則處理。
預提費用、待攤費用按科目屬性應歸入「經營應付性專案」、「經營性應收專案」。其處理方式及調整方式，參照「經營應付性專案」、「經營性應收專案」，生產成本的結餘金額表示期末在製品的結餘情況，因此，可視同存貨處理。
將淨利潤調節為經營活動現金流量
1．計提的資產損失準備
計提的資產損失準備包括應收款項壞賬準備，存貨、短期投資跌價準備，長期投資、委託貸款、固定資產、在建工程和無形資產減值準備。
（1）應收款項壞帳準備
當期應提取的壞賬準備=期末按應收款項計算的壞帳準備——「壞賬準備」賬戶貸方餘額；或者，當期應提取的壞賬準備=期末按應收款項計算的壞賬準備+「壞賬準備」賬戶借方餘額。若當期提取數為正數，則借記管理費用，貸記壞賬準備，管理費用增加，導致利潤減少，但並未產生現金流出，故應將當期提取數調增利潤。若當期提取數為負數，則作相反記錄。
管理費用減少，導致利潤增加，但並未產生現金流入，故應將當期沖銷數調減淨利潤。實務中應根據「管理費用」賬戶分析填列。
（2）存貨跌價準備
當期應提取的存貨跌價準備=當期存貨可變現淨值低於其成本的金額—「存貨跌價準備」賬戶貸方餘額。若當期提取數為正數，則借記管理費用，貸記存貨跌價準備。若當期提取數為負數，則為轉銷數，作相反記錄。
其調整原理及方法同上。
（3）短期投資、長期投資、委託貸款減值損失
當期應提取的短期投資跌價準備=當期短期投資市價低於其成本的金額—「短期投資跌價準備」賬戶的貸方餘額；當期應提取的長期投資或委託貸款減值準備=當期該資產的可收回金額低於其賬面價值的金額—「長期投資減值準備」或「委託貸款-減值準備」帳戶貸方餘額。當期三者減值損失提取數若為正數，則借記投資收益，貸記短期投資跌價準備、長期投資減值準備，委託貸款一減值準備、當期三者減值損失提取數若為負數，則作出相反的記錄。這裡的投資收益的減少或增加，都引起利潤發生了相同的變化，但並未產生現金的流出或流入，另投資收益屬於投資活動範籌，故應調增或調減淨利潤。
實務中應根據「投資收益」賬戶分析填列。
（4）固定資產、在建工程、無形資產減值準備
當期應提取的固定資產或在建工程或無形資產減值準備=當期該資產的可收回金額低於其賬面價值的金額—「固定資產減值準備」或「在建工程減值準備」或「無形資產減值準備」賬戶的貸方餘額。當期三項減值準備提取數若為正數，則借記營業外支出，貸記固定資產減值準備，在建工程減值準備、無形資產減值準備。當期二項減值準備提取數若為負數，則作相反記錄。
這裡的營業外支出的增加或減少，都引起利潤發生了相反的變化，但並未產生現金流出或流入，故應調增或調減淨利潤。實務中應根據「營業外支出」賬戶分析填列。
2．固定資產折舊
計提固定資產折舊時，借記管理費用、製造費用，貸記累計折舊。管理費用增加抵減了利潤，製造費用通過銷售成本也抵減了利潤，但未產生現金流出，故應將當期計提的折舊調增利潤。需要說明一點，當期製造費用只有一部分轉化為銷售成本。
其餘轉化為在產品、產成品。這裡把全部製造費用當作銷售成本調增利潤是不妥當的，故將在「存貨」專案中把多調增的利潤調減。實務中應根據「累計折舊」賬戶貸方發生額分析填列。
3．無形資產、長期待攤費用的攤銷
無形資產攤銷時，借記管理費，貸記無形資產；長期待攤費用攤銷時，借記管理費用、製造費用等。貸記長期待攤費用，其調整原理同固定資產折舊。實務中應根據「無形資產」、「長斯待攤費用」賬戶貸方發生額分析填列。
4．待攤費用的攤銷
預付有關費用時，借記待攤費用，貸記現金，待攤費用增加，導致現金流出，雖與利潤無關，但屬於經營活動產生的現金流出，故應調減利潤。攤銷待攤費用時，借記管理費用、製造費用等，貸記待攤費用，其調整原理同固定資產折舊。簡言之，待攤費用增加，就調減淨利潤；待攤費用減少、就調淨利潤。
實務中應根據資產負債表「待攤費用」專案的期初、期末餘額的差額分析填列。若差額為淨增加，調減淨利潤；若差額為淨減少，調整淨利潤。
5．經營性預提費用
此項不包括預提的財務費用。實務中，除了應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款等幾項比較重要的先發生後支付的費用專設相關賬戶反映外，還有一些先發生後支付的費用在「預提費用」賬戶核算。計提各項經營性費用時，借記管理費用，營業費用、製造費用等，貸記預提費用。
其調整原理同固定資產折舊。支付預提的各項經營性費用時，借記預提費用，貸記現金。預提費用減少，導致現金流出，雖與利潤無關，但其屬於經營活動產生的現金流出，故應調減淨利潤。
簡言之，預提費用增加，調增淨利潤項提費用減少，調減淨利潤。實務中應根據資產負債表「預提費用」專案的期初、期末餘額的差額分析填列。若差額為淨增加，調增淨利潤，若差額為淨減少，調減淨利潤。
但若「預提費用」項中包含有預提的籌資性財務費用時，應將其剔除。
6．處置固定資產、無形資產和其他長期資產損益
處置固定資產發生損失或收益時，借記營業外支出，貸記固定資產清理；或借記固定資產清理，貸記營業外收入。處置無形資產發生收益時，借記現金，無形資產減值準備，貸記無形資產、應交稅金、其他應交款，營業外收入；發生損失時為借差，借差為「營業外交出」。由於處置固定資產、無形資產屬投資活動、其處置損益無論是否產生現金流量，均應調整利潤。
若為損失調增淨利潤；若為收益調減淨利潤。實務中，應根據「營業外收入」、「營業外出」賬戶記錄分析填列。
7．固定資產報廢損益
固定資產報廢損益包括固定資產盤虧、盤盈、報廢等發生的損益。固定資產盤虧批准作損失處理時，借記營業外支出，貸記待處理財產損益；固定資產盤盈批准作收益處理時，借記待處理財產損益，貸記營業外收入。固定資產盤虧、盤盈、報廢處理，都引起利潤發生了變化，但並未產生現金流量。
因此。發生的損失應調增淨利潤；發生的收益應調減淨利潤。實務中，應根據「營業外支出」、「營業外收入」賬戶記錄分析後按其差額填列。
8．財務費用
此專案只包括投資活動、籌資活動產生的財務費用，不包括經營活動產生的財務費用。
企業發生的財務費用可分為以下三類
（1）經營性財務費用。主要指應收票據貼現、計提應收票據利息、計提應付票據利息、存貨購銷產生的匯兌損益等。這些業務發生時會引起財務費用發生增減變動，導致利潤減少或增加，而不會產生現金流出流人，按說應調增或調減淨利潤，但與經營性財務費用相對應的是經營性應付專案，為避免重複，經營性財務費用在此不作調整，而在經營性應收應付專案進行調整。
（2）投資性財務費用。主要指購買固定資產、無形資產發生的不計入成本的利息和匯兌損益。這裡的利息和匯兌損益是由投資活動產生的，導致利潤發生了變化，不論是否產生現金流量，均應按其發生額調增或調減淨利潤。
（3）籌資性財務費用。主要指短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款等產生的利息或匯兌損益。這裡的利息或匯兌損益是由籌資活動產生的，導致利潤發生了變化，不論其是否產中現金流量，均應按其發生額調增或調減淨利潤。
實務中，應根據「財務費用」賬戶記錄分析填列。為方便調整。可在財務費用總分類帳戶下按「經營活動」、「投資活動」、「籌資活動」分設明細分類賬，積累相關資料，以便編制現金流量表。
9．投資損益
投資損益是因各項投資活動產生的，引起利潤發生變化，無論其是否產生現金流量，均應調整淨利潤。若為投資損失，調增淨利潤。實務中，應根據利潤表「投資收益」專案的數字填列。
如何編制現金流量表附表
一般情況下，附表專案可以直接取相應會計賬戶的發生額或餘額，分述如下 1.淨利潤，取利潤分配表 淨利潤 專案。2.計提的資產減值準備。3.固定資產折舊，取 製造費用 管理費用 營業費用 其他業務成本 等賬戶所屬的 折舊費 明細賬戶借方發生額。4.無形資產攤銷，取 管理費用 等賬戶所屬 無形資產攤銷 明...
分析現金流量表快速編制方法
現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，反映企業一定會計期間 一般指一月，一季，一年 的現金流入和流出的財政報告。隨著科技的發展，企業經營的擴充套件與複雜化，對財務資訊的需求日見增長，報道企業資金動向的現金流量表越來越受到企業經營者的重視，將之列為必備的財務報表。現金流量表是以收付實現制為編制基礎，...
現金流量表編制方法
一 編制方法 1 本表反映企業一定期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的資訊。企業可以採用直接法從有關會計記錄中直接獲取資料，也可以在利潤表的基礎上，通過調整資產負債表的有關專案以及其他不涉及現金收支等專案後而獲得。直接法 是通過現金收入和現金支出的主要類別來直接反映企業經營活動產生的現金流量，直...