學習要求：
1． 本講義學習物件為新入職員工；
2． 本講以自學為主，學員對講義內容不清楚的問題，以書面形式提交培訓講師；
3． 本講學時為一天，其中有1-2小時答疑，講師將對書面問題進行講解；
4． 為提高學習效率，對講義內容進行了分級——掌握、熟悉、了解。
掌握：要求掌握的內容是上崗必須用到的知識，要求學員培訓結束時必須記住。
熟悉：本部分內容在工作中會起到幫助作用，由於內容較多，難以在短時間內記住及理解，因此要求學員熟悉如何使用，在工作中逐漸掌握；
了解：要求學員知道所從事工作的業務常識，如有興趣可深入研究，或在以後的提高培訓中學習。
5． 培訓結束，將對本講內容進行考試
**銀行：其主要職能為貨幣的發行、各銀行間的最終清算、利息調整，國庫的出入庫、以及制定相關法規等。我國的**銀行是中國人民銀行。
銀行為便於管理，根據其職能及地區設定不同級別：
1．什麼是會計（了解）
提起會計賬的王會計或者李會計。其實會計的意思是核算，發生經濟業務總是會涉及到錢進錢出，會計就是對此進行計算，再把這些結果提供給使用者。所以說會計就像一張寫滿了資訊的紙，通過它，你可以了解賺了多少錢、虧了多少錢等等。
說白了，會計就是一張提供財務狀況的紙，會計是把有用的財務資訊處理好，讓管理者、經營者掌握以前的業績，檢視現在的問題，**未來發展方向的乙個資訊系統。同時，和企業有經濟關係的人，也可以隨時掌握情況。會計的作用就是這樣的。
2．會計的六大要素（熟悉）
1) 資產：資產就是企業所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經濟資源。例如，現金、銀行存款等活錢；還有原材料、產成品、半成品、固定資產等東西；而專利權、商標權等摸不著的也是資產，投資也屬於資產。
2) 負債：負債是企業承擔的能以貨幣計量，需要以後用資產或勞務償付的債務。它又分流動負債和長期負債。
3) 所有者權益：所有者權益是企業投資人對企業淨資產的所有權，是企業全部資產減去全部負債後的餘額。資金**有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權益，另一部分是借來的錢，也就是債權人的錢。
4) 收入：收入是企業業務中產生的收益，是企業賣出產品，提供勞務所發生的和將發生的現金流入，或債務的清償。
5) 費用：費用是企業在生產過程中發生的各項耗費。可以理解為成本。
6) 利潤：收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。
3．會計的恒等式（了解）
會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關係式。
會計等式(一)：資產＝負債＋所有者權益
會計等式(二)：收入－費用＝利潤（或虧損）
會計等式(三綜合式)：資產＝負債＋所有者權益＋收入－費用
會計六要素不管如何轉變，最後都會回到「資產＝負債＋所有者權益」這一等式。在實際工作中要是等式不平了，那就說明記賬有錯。
4．什麼是銀行會計（熟悉）
銀行會計是會計的乙個分支，也是一門專業會計，是把會計的基本原理和基本方法具體應用到銀行這一特定部門的專業會計。
5．銀行會計的物件（熟悉）
會計的物件，就是指會計所要核算反映和監督分析的內容。
銀行會計的物件是銀行的資金及其運動結果以及由此所產生的分配關係。
具體包括**銀行的業務（如貨幣發行業務）和商業銀行業務（資產業務、負債業務以及中間業務），另外，還包括銀行本身的內部資金費用收支及其利潤成果等。
舉例：某一會計期間，銀行貸款給甲企業1000元，到期收回利息100元，但同時乙企業存入1000元，付出利息60元。
假定這期間銀行還應負擔工資、費用、稅金等20元，則：
利潤=全部收入－全部支出=100-60-20=20元
如銀行的工資、費用、稅金等為40元，則利潤為零；超過40元銀行發生虧損。
6．銀行會計科目和賬戶的定義 （掌握）
1) 會計科目是對會計物件進行科學分類的一種方法，是設定賬戶、歸集和記載各項經濟業務的依據。在銀行會計工作中，通過設定和運用會計科目，可以將銀行錯綜的經濟業務事項進行分門別類地反映，從而保證銀行會計所提供的資訊符合和滿足各有關方面的需要，保證銀行會計資訊的可比性。在會計實務中，常把會計科目稱為賬戶的名稱，因為賬戶是根據會計科目來設定的。
2) 銀行會計科目是對銀行會計物件的具體內容所作的科學分類，是對銀行的資產、負債、所有者權益以及銀行的財務收支所進行的分類。會計科目是銀行會計核算的基礎，在會計核算中具有紐帶作用。
3) 銀行會計科目按其與會計報表的關係，可以分為表內科目和表外科目兩大類。
表內科目。該類科目用於核算銀行資金的實際增減變動並反映在資產負債表等會計報表上，如上述銀行會計科目表中所列的各科目。
表外科目。該類科目用於核算業務確已發生而尚未涉及到銀行資金的實際增減變化，或不涉及到銀行資金增減變化的重要業務事項，因此，該類科目不反映在會計報表以內。如：
「應收托收款項」、「代收托收款項」、「有價單證」、「重要空白憑證」等。
4) 銀行會計賬戶，簡稱賬戶，是指根據會計科目開設的，具有一定格式和結構，用於分類、連續地記錄經濟業務，反映會計要素增減變動及其結果的截體，它是會計最基本的彙總工具。設定和運用賬戶是正確運用會計核算方法的前提。
5) 在會計工作中，通過設定賬戶，能夠查明各類資產、負債、所有者權益以及收入、費用和利潤的增減變化情況及結果，也有利於分類地、連續地和系統地記錄和反映企業發生的全部經濟業務。
7．複式記賬法（了解）
1) 說起複式記賬法我們首先要知道什麼是記賬，記賬就是業務發生後，將其記錄在賬戶中，為了更好的掌握資金的**與去向，企業一般都採用複式記賬法，也就是指一筆經濟業務發生後需要記錄時，同時在相關聯的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬法。
2) 借貸記賬法是複式記賬法的一種。它是以「借」、「貸」為記賬符號，以「資產＝負債+所有者權益」的會計等式為理論依據，以「有借必有貸，借貸必相等」為記賬規則的一種科學複式記賬法。
3) 在借貸記賬法下，「借」和「貸」兩個記賬符號代表賬戶中兩個固定的部位。一切賬戶，均需設定兩個部位記錄某一具體經濟事項數量上的增減變化(來龍去脈)，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。
4) 「借」和「貸」兩個記賬符號對於資產、負債、所有者權益、收入及費用表示了不同的含義。
在借貸記賬法下，賬戶的「借方」用來登記資產和費用的增加，同時用來登記負債，所有者權益、收入和利潤的減少；而賬戶的「貸方」則用來登記資產和費用的減少，同時還用來登記負債、所有者權益、收入和利潤的增加，記入賬戶借方的數額合計，稱為借方發生額，記入貸方的數額合計，稱為貸方發生額。
為了方便了解掌握借貸記賬法下的賬戶結構，現將各類賬戶的結構列示如表所示：
8．會計分錄 （掌握）
1) 為了保證賬戶記錄的正確性，對於發生的經濟業務，在記入賬戶之前，應先對每項經濟業務進行分析，確定應記入什麼賬戶的哪一方，這就需要編制會計分錄。
2) 會計分錄是指經濟業務發生時，按照記賬規則的要求，確定並列示應借應貸賬戶的名稱及其金額的一種簡明記錄。
3) 會計分錄按其結構不同，分為簡單會計分錄（一借一貸）和復合會計分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）。
4) 會計分錄的格式和要求是：先借後貸；借和貸要分行書寫，並且文字和金額的數字都應錯開；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數字必須對齊。
例： 借客戶帳 1000.00
借利息支出 10.00
貸現金 1010.00
9．銀行會計憑證 （熟悉）
1) 會計憑證，是用來記錄經濟業務事項的發生、明確經濟責任、作為記賬依據的書面證明，也是核對賬務和事後留存查考的重要依據。
2) 填製和審核會計憑證，是銀行會計核算操作的起點和基礎，在任何情況下，沒有審核合格的會計憑證就不能處理業務、記載賬務，就不能向計算機系統輸入資料——這是銀行會計核算的一條必須遵守的基本規定。
3) 在手工操作的條件下，會計憑證的處理一般都要經過由原始憑證到記賬憑證的環節。實現銀行會計電算化後，記賬憑證主要有三個**：
手工編制的零星業務的手工憑證；
其他業務子系統在對業務處理後自動生成的機制憑證；
賬務處理系統自身產生的固定憑證。
記賬憑證分為三類：手工憑證、機制憑證和固定憑證。
10．會計賬務處理程式 （了解）
1) 賬務處理程式，也叫會計核算組織程式或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿及報表之間的相互關係及其填製方法。
2) 具體內容是指從受理或編制憑證開始，經過記賬、結賬和對賬，直至編制會計報表、軋平賬務為止的全部處理過程所採取的方法和步驟。
3) 手工會計方式下，圍繞如何減少登賬，特別是登記總賬的工作量而產生了各種各樣的會計核算形式。如常見的有記賬憑證賬務處理程式、科目彙總表核算程式、彙總記賬憑證核算程式等。
4) 銀行會計則採用的是「科目日結單」賬務處理程式，它屬於彙總記賬憑證核算程式的乙個變形。為了保證賬務處理的正確可靠，根據複式記賬原理，「賬賬核對」、「試算平衡」等賬務核對工作貫穿於整個過程。
5) 銀行帳務組織包括明細核算和綜合核算兩大系統。
明細核算由分戶賬、登記簿、餘額表組成；
綜合核算由科目日結單、總賬和日計表組成。
銀行會計在實行電算化以後，為了方便業務操作、資料處理、統計，對系統中頻繁、大量使用的資料採用統一格式或規則進行編碼，簡化了系統處理的複雜程度，可以提高工作效率。下面以民生銀行為例，介紹其常用的一些編碼規則：
1． 機構號： 機構號是銀行系統內部用於識別其各個分支機構業務的號碼。
民生銀行綜合業務系統中機構號定義為4位，用數字表示。前兩位代表分行所在城市**（按開業前後順序排列），後兩位為分行所轄支行的順序號（按所轄支行開業順序排列）。
機構號（4位）＝城市**（2位）＋支行順序號（2位）
注意區別：聯行行號是由人民銀行統一指定給有辦理聯行業務的銀行的標識號碼，用於銀行間通過人行的資金清算，機構號是銀行內部的。
2．客戶號：客戶第一次到銀行辦理業務，必須持證件在銀行系統中建立客戶資訊，系統會對該客戶資訊生成乙個客戶編號，稱為客戶號。 根據客戶號，可以查詢客戶在銀行開立帳戶的情況。
客戶號分對私客戶號和對公客戶號，分別對應客戶有效證件及單位企業**，因此每個客戶號只對應乙個客戶資訊，以後同乙個有效***理的業務都記錄在這唯一的客戶號下，方便銀行內部對客戶資訊的管理。
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