及被審計單位應負的經濟責任等作出評價性意見；
（八）審計處理建議，對違反集團規定的財務收支行為或經營活動進行定性，提出處理、處罰建
議及其依據等；
（九）改進建議，對經營管理、財務管理、資產管理等的薄弱環節提出改進的措施等；
（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發現的有關重大證據，如屬必要，則作為審
計報告的附件。
第八條審計報告應當內容完整，事實清楚，依據充分適當，用字表述準確，段落結構合理，層
次清晰，文字元合規範。
第九條審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：
（一）彙總情況。審計人員實施了必要的審計程式後，將審計工作底稿以及相關資料進行彙總，
並對有關的問題進行重點說明。
（二）分析、整理和篩選審計證據。審計人員對所掌握的審計證據進行分析、整理和篩選，剔除
不真實的和次要的審計證據，保留重要的審計證據，保證審計證據和審計報告的質量。
（三）確定審計報告的主要內容。重要的內容應當寫入審計報告，次要的內容可以通過其他適當
的形式向被審計單位轉達。
（四）分析原因和擬出建議。根據被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質，進而擬
訂改進這些問題的建議。
（五）撰寫初稿。審計部根據工作底稿的複核，認為需要修改和調整審計報告的，應當根據實事
求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。
（六）定稿和報送。審計部主管對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規定報送集團董事會/
副總經理、運營總監辦公會議/副總經理、運營總監/副總經理、運營總監。
（七）審計報告存檔、呼叫等依內部審計具體規範第9 號──審計檔案工作規範及集團檔案管理
規定辦理。
第十條審計部主管審定審計報告的主要內容是：
（一）與審計事項有關的事實是否清楚；
（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；
（三）審計評價意見是否恰當；
（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規、恰當。
審計部主管在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當徵詢法律中心的專業意見。
第十一條審計部主管部門或主管領導依據審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關
規定執行。
第十二條本規範由審計部負責解釋、修改。
第十三條本規範自2007 年1 月1 日起施行。
XX集團內部審計具體規範第2號審計通知書
內部審計具體規範第2 號 審計通知書規範 第一條為了規範審計通知書的編髮，明確審計通知書的內容，根據 集團 內部審計辦法 制定本規範。第二條本規範所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業 部門自查前向被審計單位 通知有關實施審計 自查的範圍 內容 時間等事項的書面文書。第三條審計通知書由審計部...
第2301號內部審計具體準則 內部審計機構的管理
2013 08 29 08 28 35 第一章總則 第一條為了規範內部審計機構的管理工作，保證審計質量，提高審計效率，根據 內部審計基本準則 制定本準則。第二條本準則所稱內部審計機構的管理，是指內部審計機構對內部審計人員和內部審計活動實施的計畫 組織 領導 控制和協調工作。第三條本準則適用於各類組織...
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