目錄第一篇商業銀行概述2
1、 概念2
2、 特點2
第二篇商業銀行核算方法3
1、 會計科目3
2、 記賬方法3
3、 會計憑證3
4、 賬務處理4
第三篇商業銀行核算內容4
1、 存款業務核算4
2、 貸款業務核算6
3、 資金清算往來核算8.
4、 往來業務核算9
5、 國內支付結算業務核算10
6、 外匯業務核算11
第四篇總結篇11
摘要：商業銀行會計是以對經濟活動的核算和管理為中心，對資產、負債、所有者權益進行監督核算的會計。本文主要從商業銀行的會計核算內容和方法視角，闡述了以存、貸款業務為主，資金清算、往來業務及國內支付結算業務、外匯業務為輔的的商業銀行體系，揭示了商業銀行核算方法和內容的特殊性。
關鍵字：商業銀行、存貸款業務、國內支付結算業務、核算方法和內容
第一篇商業銀行概述
一、概念
商業銀行會計是以貨幣為主要計量單位，採用會計的專門方法，對商業銀行經營活動過程進行準確、完整、連續、綜合的核算和監督，為銀行經營者及相關者提供財務狀況、經營成果和現金流量等會計資訊的管理活動。
二、特點
由於其特殊行業和社會地位的作用體現出和其他企業明顯不同的特點，主要表現在：
(一) 核算內容的廣泛的社會性。
商業銀行的資產負債及其結算業務與社會各部門、企業、單位和個人都有著密切的聯絡，決定了商業銀行會計核算面向社會，不僅能夠反映本身業務活動和財務收支，還能夠反映國民經濟各部門、各企業的資金活動情況。
(二) 核算方法的獨特性。
經營物件的獨特性決定了商業銀行會計是核算貨幣資金流動的特殊企業，在科目設定、憑證編制、賬務處理程式及具體業務處理方法上都有別於其他企業會計。
(三) 會計核算和各項業務聯絡的緊密性。
核算過程與業務處理過程同時進行，聯絡緊密。
(四) 聯絡面廣、政策性強。
一項業務涉及到國民經濟各部門、各單位、各企業，小到個人，處理業務的程式都需要貫徹相關的金融政策法規。
(五) 內部監督機制和制度的嚴密性。
物件的特殊性決定了商業銀行必須建立嚴密的內部監督和牽制制度，確保賬務處理的正確和貨幣資金的安全。
第二篇商業銀行核算方法
商業銀行在會計核算科目設定，記賬方法，會計憑證編制，賬務處理等方面的具體運用都與其他企業會計核算聯絡緊密，既有相同點也有自身特性。通過學習《金融會計》，我作出了相關特殊性的總結。
一、會計科目
與其他企業的會計科目相比較，銀行會計科目增加了資產負債表共同類科目和表外科目，。共同類科目主要有「清算資金往來」「貨幣兌換「「衍生工具」等；商業銀行會計科目按其與資產負債表的關係分為表內科目和表外科目。表內科目是用來核算和監督金融企業資金實際增減變化情況並反映在資產負債表和利潤表中的科目，表外科目是用以記載不涉及金融企業資金實際增減變化的主要會計事項的科目。
例如「抵債資產」「重要空白憑證」、「代保管抵押品」、「銀行承兌匯票」等科目均為表外科目。
二、記賬方法
商業銀行會計表內科目所反映的資金增減變化採用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業務事項採用單式收付記賬法記賬。單式記賬法即以「收入」和「付出」作為記賬符號，當表外科目涉及的重要業務事項發生時，記「收入」，登出或衝減時記「付出」，餘額表示尚未結清的重要業務事項。各科目僅單方面反映其自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在著科目問的對應關係。
可見，商業銀行會計既採用複式記賬法也採用單式記賬法
三、憑證編制
（一）記賬憑證按照格式和適用範圍的不同分為普通的基本憑證和特定的專業憑證。
現金收入付出船票、轉賬借貸方船票、特種轉賬借貸方船票及表外科目收入付出船票都是根據業務原始憑證及事實編制的基本憑證；定期儲蓄存單等是金融企業根據業務特殊需要而制定的有專門格式和用途的專業憑證。
（二）記賬憑證按照形式分為單式憑證和複式憑證。
一張憑證只作乙個科目的記賬依據，一筆分錄涉及多張會計憑證成為單式憑證。一筆經濟業務涉及的科目都集中在一張憑證上作為借貸方記賬依據的成為複式憑證。商業銀行多採用單式憑證，便於分工記賬和彙總。
（三）記賬憑證按是否計入資產負債表分為表內科目憑證和表外科目憑證
（四）商業銀行會計憑證具有統一性和社會通用性的特徵。因為商業銀行會計憑證，不僅要供銀行內部管理使用。而且要供對外營運業務使用，是銀行以外的有關企業、單位會計核算的依據。
（五）商業銀行會計廣泛採用由客戶填寫的原始憑證來取代記賬憑證。
四、賬務組織
商業銀行賬務組織有明細核算、綜合核算、賬務核對三個重要部分組成。
（一）明細核算時設有分戶賬（甲乙丙丁種賬）、現金收付日記簿、餘額表（計息和一般餘額表）和登記簿。核算程式為：根據會計憑證登記分戶賬或登記簿，根據分戶賬編制餘額表，最後和總賬進行核對。
（二）綜合核算由科目日結單、總賬和日記表構成，核算程式為：先編制科目日記單，然後根據日結單登記總賬，最後編制日記表。
（三）賬務核對分為每日核對和定期核對，通過了賬務核對使得銀行會計確保賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表和內外賬務相符。
第三篇商業銀行會計核算內容
1、存款業務核算
存款是商業銀行銀行吸收社會閒置資金，調節社會經濟活動的籌資活動，構成了銀行的負債，也是其主要的業務形式。
（一）活期存款業務
按照存款的期限，存款被分為活期存款和定期存款兩種形式，活期存款又分為單位活期和個人儲蓄活期，兩者具有在賬務處理上具有很大的相似性。但要注意的是：單位活期按訪問方式不同，分支票戶和存摺戶，兩者在處理程式上存在差異，但是會計分錄相似。
統一的賬務處理會計分錄如下：
1、存入現金的核算 （以進賬單或存款憑條為依據，作為現金收入傳票）
借：庫存現金
貸：吸收存款—單位（個人）活期存款—××戶
2、支取現金的核算 （以支票或存款憑條為依據，作為現金付出傳票）
借：吸收存款—單位（個人）活期存款—××戶
貸：庫存現金
3、利息的計算與核算
單位活期存款利息的計算採用積數計息法，計息公式為：利息=累計計息積數#日利率。結息日一般採用餘額表計息和分戶賬業計息兩種方法。
利息計算本金以元位起息，利息保留到分位；存期的計算一般採用「算頭不算尾」，遇結息日，則「算頭又算尾」。
資產負債表日會計處理：
借：利息支出—單位（個人）活期存款利息支出戶
貸：應付利息—單位（個人）活期存款應付利息戶
結息日的會計處理：
借：應付利息—單位（個人）活期存款應付利息戶
貸：吸收存款—單位（個人）活期存款—××戶
（二）定期存款業務
定期存款業務按照存款物件可以分為單位定期存款業務和個人定期存款業務。
1、單位定期存款業務的核算
定期存款分3個月，半年，9個月，1年，2年，3年，5年，8年共8個檔，起存金額100元，多存不限，一律記名，到期取款，不能支取現金。單位定期存款一般不能提前支取，過期支取的部分按活期利率計息。定期存單不能流通轉讓。
①存入款項時的核算
單位申請辦理定期存款時，應簽發轉賬支票交銀行會計部門，會計部門記賬後填寫一式三聯定期存單。以轉賬支票作借方傳票支票，存單第一聯作貸方傳票：
借：吸收存款—單位活期存款—××戶
貸：吸收存款—單位定期存款—××戶
②到期取款的核算
借：吸收存款—單位定期存款—××戶
應付利息—單位定期存款應付利息戶
貸：吸收存款—單位活期存款—××戶
③提前支取的核算
單位定期存款全部提前支取時，計算支取竄款利息，加蓋提前支取戳記，手續和賬務處理程式和定期存款到期支取相同。
單位定期存款部分提前支取時，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息，未支取部分按原存期及利率另開新存單。部分提前支取的賬務處理為：
借：吸收存款—單位定期存款—××戶（全部的本金）
應付利息—單位定期存款應付利息戶（提前支取的利息）
貸：吸收存款—單位活期存款—××戶
借：吸收存款—單位活期存款—××戶（未支取的本金）
貸：吸收存款—單位定期存款—××戶（未支取的本金）
④逾期支取的核算
若單位逾期支取本息，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計算利息，不分段計息2、個人定期存款的核算
個人定期存款按訪問本息的方式不同可分為整存整取，零存整取，存本取息，整存零取，華僑人民幣存款等。幾種存款方式的不同點表現在一下兩點：
①起存點不同。 整存整取和定活兩便起存金額50元，零存整取5元，整存零取1000元，存本取息5000元。
②計息方式的差異。 整存整取利息計算和單位定期存款類似；零存整取應付利息=每元利息基數*最後餘額，每元利息基數=（1+存期月數）*月利率/2；整存零取應付利息=（全部本金+每次支取本金數額）*存期*利率/2;存本取息每次支取的利息=本金*存期*利率/取息次數。賬務處理程式僅以整存整取為例：
①開戶存入核算：借：庫存現金
貸：吸收存款—個人定期存款—整存整取××戶
②到期支取核算：借: 吸收存款—個人定期存款—整存整取××戶
應付利息—個人定期存款應付利息戶
貸：庫存現金
③提前支取核算：借: 吸收存款—個人定期存款—整存整取××戶（全部本金）
應付利息—個人定期存款應付利息戶（提前支取部分的利息）
貸：庫存現金
吸收存款—個人定期存款—整存整取××戶（未支取部分）
2、貸款業務核算
貸款是商業銀行對借款人提供的按照約定的利率和期限償還本息的貨幣資金，屬於企業資產的重要組成部分，按照貸款保障程度主要分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現。
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