中華人民共和國審計署
審計報告
××××年第××號
(編號由署辦公廳統一填寫)
被審計單位:××××××
審計專案
根據《中華人民共和國審計法》第××條(與審計通知書中引用的法規名稱及條款號一致)的規定和《審計署關於審計××××××的通知》(審×通〔××××〕××號),審計署派出審計組,自××××年××月××日至××××年××月××日,對××××××(被審計單位名稱,與封面上「被審計單位」表述一致一般表述為「××××年度××××××情況」,與封面上「審計專案」表述基本一致)進行了審計根據需要可簡要列明審計重點和審計範圍),對重要事項在時間上作了必要的延伸和追溯,並抽審了下屬的等單位簡要列明被審計單位配合審計情況)。××××××(被審計單位名稱)對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。審計署的責任是對此進行審計並出具審計報告。
一、被審計單位基本情況
(要求:
1.內容要素應符合《審計機關審計專案質量控制辦法(試行)》第58條第2項的規定,即包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政、財務隸屬關係或者國有資產監督管理關係,以及財政收支、財務收支狀況等。
2.反映的內容一般應與審計實施方案確定的審計事項密切相關,其他無關內容盡可能少寫或不寫。
3.部門預算執行審計基本情況中有關資料應列表反映。)
二、審計評價意見
(總體上應執行《審計機關審計事項評價準則》和《審計機關審計專案質量控制辦法(試行)》第58條第5項的規定。具體要求包括:
1.發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷,並考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。
2.只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責範圍的事項,不發表審計評價意見。
3.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。
4.審計評價用語要平實、適度,以寫實為主。)
三、審計發現的主要問題及處理處罰意見
(一)××××××××
(二)××××××××
……(要求:
1.只反映審計發現的被審計單位違法違規問題,審計發現的其他需要研究、關注的問題,應在審計報告「審計建議」部分反映。
2.審計發現的問題按性質歸類,按重要性程度排序。如發現以前年度審計決定未執行的問題,應列在當年查出的問題之後。如果審計工作方案已明確審計內容和重點的歸類和排序的,此處對問題的歸類、排序應符合審計工作方案的要求。
3.每類問題一般應列有標題。標題一般應包含對問題的定性用語、金額和處理處罰意見。
4.每類問題包括三部分內容,即:違法違規事實、定性及依據、處理處罰決定或移送處理決定及依據。三部分內容應根據文字多少注意適當分段。
事實表述一般應包括違法違規主體、時間、主要情節、金額、截止審計時的狀況等,文字要簡潔,避免過多的過程或細節描述。定性表述用語必須規範、準確,不得模稜兩可、含糊其辭。定性和處理處罰決定應列出明確法規依據,法規依據包括法律、法規、規章和規範性檔案,引用法規應準確、規範。
歸於同一類的若干具體問題應盡可能合併表述,適當簡化,其法規依據相同的,一般只引用一次。反映以前年度審計決定未執行的問題也可適當簡略。處理處罰決定均應列明金額。
特殊情況無法列明的,應作出說明。移送處理決定的表述中應包括「對該問題審計署已(將)移送××××××(有關單位)處理」。
5.在引用法律和法規時,一般應列明檔名稱、具體條款號及條款內容;在引用規章和規範性檔案時,一般應列明發文單位、檔名稱、發文號、具體條款號及條款內容。)
四、審計建議
(要求:
1.「審計建議」部分不是審計報告必備內容,只在必要時可以對被審計單位或有關部門提出改進財政收支、財務收支管理,完善有關規章制度的意見和建議。
2.所提意見和建議應針對審計發現的問題或者需要研究、關注的問題,應具有可操作性,便於被審計單位和其他有關單位整改。
3.建議的物件一般為被審計單位,如果涉及被審計單位以外的其他有關單位,應建議被審計單位商有關單位或者註明該問題審計署已(將)移送有關單位。)
審計署印章)
年××月××日
審計報告其他方面的要求:
1.審計報告中稱呼被審計單位一律採用第三人稱形式,一般使用被審計單位名稱,或稱「該單位」。審計報告中單位的名稱(包括被審計單位名稱)應使用全稱或標準簡稱,沒有標準簡稱的,第一次稱呼應使用全稱,其後如需使用簡稱,應在第一次使用全稱後標註「(以下簡稱『××××』)」。
2.審計報告中的數值(包括百分數)除整數值外,小數點後一律保留兩位,數值之間存在勾稽關係的,應保持勾稽關係正確。金額單位應根據具體情況和需要確定,一般以「元」為單位,數額較大的可以使用「萬元」或「億元」。
3.審計報告應當語言簡潔通順,邏輯性強,避免產生歧義;用詞準確規範、通俗易懂,要充分考慮報告使用者的閱讀和理解。
附件2 審計決定書參考格式
中華人民共和國審計署
審計決定書
審×決〔××××〕××號
審計署關於××××××××的審計決定
××××××(被審計單位):
自××××年××月××日至××××年××月××日,我署對你單位××××××進行了審計。現根據《中華人民共和國審計法》第四十條和其他有關法律法規,作出如下審計決定:
一、關於××××××××的處理(處罰)
二、關於××××××××的處理(處罰)
……(要求:
1.每項決定一般應有標題,標題一般表述為「關於××××××××的處理(處罰)」,且應與《審計報告》中「審計發現的主要問題及處理處罰意見」部分所列標題一致。
2.審計決定的排列順序應當與《審計報告》中「審計發現的主要問題及處理處罰意見」部分所列問題的順序一致。
3.《審計報告》中「審計發現的主要問題及處理處罰意見」部分反映的問題不在審計決定書中反映的,審計組所在部門應當另行作出書面說明。
4.每項決定都必須有事實、定性、處理處罰決定以及相應的法律、法規、規章依據,且表述應當與《審計報告》中「審計發現的主要問題及處理處罰意見」部分的相關表述一致。)
本決定自送達之日起生效。你單位應當自收到本決定之日起90日內(特殊情況可以縮短執行期限)將本決定執行完畢,並將執行結果書面報告我署。
如果對本決定不服,可以在收到本決定之日起60日內,向我署申請復議。復議期間本決定照常執行。
審計署印章)
年××月××日
主題詞:××××
抄送:××××
新準則審計報告參考格式
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